Lub nra se: xam cov qauv. Cov lus qhia, nta, piv txwv

2024 Tus sau: Howard Calhoun | [email protected]. Kawg hloov kho: 2024-01-17 18:53

Lub tswv yim ntawm lub nra se hnub no yog lub hauv paus taw qhia rau kev xaiv los ntawm lub chaw lis haujlwm se ntawm tus neeg sib tw rau kev txheeb xyuas se ntawm qhov chaw. Yog li ntawd, kev kawm ntawm pawg no thiab nws cov kev suav nrog rau kev lag luam yog ib qho tseem ceeb heev thiab tseem ceeb ntawm kev tsom xam.

saib dav dav

Tag nrho cov se them se yog tag nrho cov nyiaj txiag uas tau them rau hauv daim ntawv ntawm kev lis kev cai ntshuam (tsis suav nrog cov haujlwm tshwj xeeb uas tshwm sim los ntawm kev siv cov kev ntsuas los tiv thaiv kev lag luam ntawm Lavxias Federation hauv kev siv Kev lag luam txawv teb chaws nyob rau hauv cov khoom raws li txoj cai ntawm Lavxias teb sab Federation), tsoom fwv cov se (tsis suav excises, tus nqi ntxiv se rau cov khoom tsim nyob rau hauv ib ncig ntawm lub Lavxias teb sab Federation) thiab kev koom tes rau lub xeev cov nyiaj txiag ntxiv nyiaj txiag nyob rau hauv lub hnub lub peev project. yog nyiaj txiag.

Tam sim no, lub tswv yim ntawm lub nra se tuaj yeem txiav txim siab ua ob yam:

• Nyob rau hauv cov ntsiab lus tseeb. Tus nqi ntawm cov se tshwj xeeb yuav tsum tau them. Cov nyiaj no yog cov paj laum ncaj qha rau lub lag luam -tus them se.
• Nyob rau hauv cov nqe lus txheeb ze. Raws li ib feem (feem pua) ntawm cov nqi se uas yuav tsum tau them rau cov peev nyiaj, mus rau ib qho hauv paus. Qhov ntsuas no feem ntau yog siv rau ntau yam kev suav, tshuaj xyuas thiab kev kwv yees ntawm lub tuam txhab.

Xaiv puag

Lub hauv paus rau kev suav cov txheeb ze thauj khoom yog cov ntsuas uas yuav tsum tau sib piv cov nyiaj them se thiab ntsuas qhov cuam tshuam rau lub tuam txhab cov txiaj ntsig thiab nws cov txiaj ntsig tau rau lub sijhawm. Ntawm cov txiaj ntsig no, peb tseem ceeb:

• nyiaj tau los (nrog lossis tsis muaj VAT);
• muag tau nyiaj;
• tax base rau ib qho se tshwj xeeb;
• nyiaj los yog se;
• targeted income.

Nws yuav tsum raug sau tseg tias feem ntawm cov se tuaj yeem txiav txim siab tsis yog cuam tshuam rau lawv cov nyiaj tag nrho, tab sis kuj muaj feem cuam tshuam rau qee cov se tshwj xeeb. Nyob rau hauv cov ntaub ntawv no, nws yog xam ob qho tib si rau ib lub sij hawm se thiab rau ob peb. Thaum xam rau ntau lub sijhawm, cov ntaub ntawv yuav tsum tau sau tseg.

Koj yuav tsum cais ua tib zoo saib xyuas qhov xwm txheej thaum lub tuam txhab tsis muaj se. Nyob rau hauv cov ntaub ntawv no, lub nra se nyhav rau xoom. Tib yam siv rau cov se ntawm tus kheej.

Lub ntsiab lus thiab lub luag haujlwm ntawm lub tswvyim

Lub ntsiab lus ntawm tus nqi ntawm lub nra se uas cuam tshuam rau tus neeg them se tshwj xeeb yog txhais hauv cov ntaub ntawv tswj hwm. Qhov no yog qhov kev txiav txim ntawm Tsoom Fwv Teb Chaws Kev Pab Cuam Tshuam ntawm Lavxias Federation hnub tim 30 lub Tsib Hlis 2007 No. MM-3-06/333@, uas txiav txim siab txog lub tswv yim ntawm tag nrho cov se lub nra, xam raws li qhov feem ntawm tag nrho cov se them nyob rau hauv tus nqi accounting (tsis suav VAT) rau cov nyiaj tau los. Nws kuj muab cov qauv thiab cov lus qhia yuav ua li cas los laij cov nqi se.

Lub luag haujlwm ntawm qhov kev kawm load parameter tuaj yeem qhia luv luv hauv cov hauv qab no:

• Rau lub xeev - rau lub hom phiaj ntawm kev npaj thiab tsim txoj cai se ob qho tib si hauv cheeb tsam thiab thoob plaws lub tebchaws. Los ntawm kev hloov cov ntsiab lus ntawm cov se thiab lawv cov hom, hloov pauv cov nqi thiab cov txiaj ntsig, lub xeev txiav txim siab qhov ua tau zoo ntawm kev siab ntawm kev lag luam thiab cov tuam txhab. Tsis tas li ntawd, qhov ntsuas no ntawm qib macro yog qhov tsim nyog rau kev kwv yees cov nyiaj tau los ntawm cov nyiaj tau los, kev txhim kho cov nyiaj tau los hauv lub tebchaws.
• Kev suav ntawm qhov ntsuas no ntawm lub xeev pab piv nrog cov ntsuas zoo sib xws hauv lwm lub tebchaws thiab ua kom tsim nyog hloov pauv hauv txoj cai tswjfwm se.
• qhov ntsuas no tseem muaj kev cuam tshuam rau kev tsim txoj cai tswjfwm hauv lub tebchaws.

calculation formula

Txhawm rau txiav txim siab qhov tsim nyog, suav nrog kev txaus siab ntawm txhua tus tog neeg, nws yog qhov yuav tsum tau paub seb cov nqi se ntawm cov tuam txhab yuav tsum suav li cas thiab cov ntsuas dab tsi yuav zoo rau lub xeev txoj cai tswjfwm se.

Raws li ntau tus kws sau ntawv, qhov ua tiav tshaj plaws ntawm lub nra se yuav yog qhov piv ntawm cov se tag nrho rau tus nqi ntxiv. Ib qho ntawm cov kev xaiv suav tau muab rau hauv nws txoj haujlwm los ntawm Sukhetsky S. P. Nws kuj qhia txog kev sib raug zoolub nra se thiab cov peev txheej ntawm tus nqi ntxiv.

Cia peb xav txog cov qauv thiab cov lus qhia kom meej:

NN=N 100 / NB, qhov twg HH yog lub nra se, %

NB – tax base, tr., N – tax amount, tr.

Tom ntej, xav txog lub nra se ntawm VAT thiab cov nyiaj tau los ua se kom meej ntxiv.

VAT se nra

Cov khoom tseem ceeb ntawm kev them se rau hom se no yog cov hauv qab no:

• muag kev pabcuam thiab ua haujlwm;
• CMP;
• ntxuav cov khoom tuaj rau hauv lub tebchaws.

Raws li txoj cai se tam sim no, tus nqi VAT raug tswj raws li hauv qab no:

• rau cov xa tawm - 0%;
• rau qhov tseem ceeb ntawm cov khoom noj - 10%;
• rau qhov tseem ceeb ntawm cov khoom ntawm se - 18%.

Thaum xam lub hauv paus se rau VAT, lawv siv cov txiaj ntsig uas tau kho nyob rau hauv Tax Code ntawm Lavxias teb sab Federation.

Cia peb xav txog cov qauv rau kev suav VAT lub nra hnyav ntxiv.

Ib yam uas yuav tsum nco ntsoov yog lub hauv paus se rau VAT tuaj yeem suav ua ob txoj hauv kev.

Nyob rau hauv thawj txoj kev, lub hauv paus se yog lub lag luam hauv tsev raws li tus qauv:

NNnds=Nnds100 / NBrf, qhov twg ННндс - VAT lub nra se; Nnds - tus nqi ntawm NDM yuav tsum them raws li kab 040 ntawm ntu 1 ntawm daim ntawv tshaj tawm; NBRF yog lub hauv paus se xam raws li cov ntaub ntawv ntawm Tshooj 3. Cov lus tshaj tawm rau kev lag luam Lavxias.

Lub hauv paus se rau kev lag luam Lavxias tau txiav txim siab raws li qhov tshwm sim ntawm kev ntxiv kab 010-070 ntawm kab 3, qhov uas lawv tau sau tseg:

• pib muag khoom ntawm txhua tus nqi;
• muag ntawm lub tuam txhab raws li cov cuab yeej complex;
• CMP;
• Ua ntej tau txais.

Nyob rau hauv txoj kev thib ob, lub hauv paus se txiav txim siab raws li cov txiaj ntsig ntawm kev lag luam hauv tsev thiab txawv teb chaws raws li tus qauv:

NNnds=Nnds100 / (NBrf + NB exp), qhov twg ННндс - VAT lub nra se; Nnds - tus nqi ntawm NDM yuav tsum them raws li kab 040 ntawm ntu I ntawm qhov tshaj tawm; NBRF - lub hauv paus se txiav txim siab raws li tshooj III ntawm kev tshaj tawm rau kev lag luam Lavxias; NBexp - lub hauv paus se, txiav txim siab los ntawm cov lej ntawm kab 020 IV ntu. Export tshaj tawm.

Cia peb muab piv txwv ntawm kev xam qhov ntsuas.

Rostra LLC nyob ntawm OSNO. Hauv kuv lub quarter Xyoo 2017, nws tau ua cov haujlwm hauv qab no.

Lub Ib Hlis 22, cov khoom muaj nqis 112,000 rubles raug xa mus, suav nrog VAT - 17,084.75 rubles. Kev them nyiaj tau txais rov qab rau lub Kaum Ob Hlis 2016 thaum muab daim ntawv them nqi ua ntej thiab them se.

Lub Ob Hlis 4, kev them nyiaj ua ntej ntawm 50% raug coj tawm tsam kev xa khoom yav tom ntej hauv tus nqi ntawm 40,000 rubles thaum daim ntawv them nqi ua ntej tau tshaj tawm. Kev xa khoom tau ua nyob rau hauv tus nqi ntawm 80,000 rubles, suav nrog VAT - 12,203.39 rubles. Hnub xa khoom - Lub Ob Hlis 24, qhov nyiaj tshuav tau pauv hauv lub Peb Hlis.

Lub Peb Hlis 9, cov kev pabcuam tau muab rau tus nqi ntawm 100,000 rubles, suav nrog VAT - 15,254.20 rubles. Ib txoj cai tau kos npe nrog tus neeg muag khoom, ib daim ntawv them nqi raug xa tawm. Kev them nyiaj dhau lub Plaub Hlis.

Nyob rau lub quarter thib 1 ntawm OOORostra them rau cov khoom hauv tus nqi ntawm 65,800 rubles, suav nrog VAT - 10,037.29 rubles, nrog rau tus nqi yam tsis muaj VAT hauv tus nqi ntawm 42,560 rubles.

Txiav txim siab tus nqi se rau cov nyiaj khwv tau los:

(112000-17084, 75)+ (80000-12203, 39) + (100000 - 15254, 20)=247457, 70 RUB

Cov nuj nqis tuam txhab:

(65800-10037, 29) + 42560 + 64560=162882, 71 RUB

nyiaj tau los se:

(247457, 70-162882, 71)0, 2=16914, 98 RUB

VAT tax base:

4000018/118+12203, 39+15254, 24=33559, 32 RUB

VAT tus nqi yuav raug txiav tawm:

17084, 75 + 4000018 / 118 +10037, 29=33223, 73 RUB

VAT them:

33559, 32 - 33223, 73=335, 59 RUB

Tus taw qhia ntawm lub nra se (ntawm cov nyiaj tau los thiab VAT ua ke):

(16914, 98 +335, 59) / 247457, 70100=6, 97%

Cov nyiaj tau los them se

Yuav ua li cas cov nyiaj tau los them se raug xam, xav txog kev siv cov qauv hauv qab no.

Tus qauv tuaj yeem sawv cev raws li hauv qab no:

NNinc=(Ninc100) / D, qhov twg NNprib yog lub nra se ntawm cov txiaj ntsig, %; Nprib - se ua ntej tshaj tawm, tr; D - tag nrho cov nyiaj tau los uas tau teev tseg hauv daim ntawv tshaj tawm, t.r.

Tus denominator ntawm cov qauv no feem ntau qhia txog kev muag khoom thiab lwm yam nyiaj tau los, suav nrog paj.

Cia peb xav txog dab tsi yog lub ntsiab tseem ceeb uas cuam tshuam rau qhov ntsuas no. Ntawm lawv, koj tuaj yeem qhia meej:

• Tus nqi ntawm qhov suavse, los yog theej, nws tus nqi. Feem ntau tus nqi no yog 20%, tab sis muaj kev zam thaum tus nqi txo raws li Art. 284 ntawm Tax Code ntawm Lavxias teb sab Federation. Yog li ntawd, tus nqi se qis dua, tus nqi se qis dua ntawm cov txiaj ntsig.
• Cov nyiaj tau los ntawm kev muag khoom, teev nyob rau hauv daim ntawv tshaj tawm. Qhov siab dua qhov tshaj tawm cov nyiaj tau los hauv kev tshaj tawm, lub nra qis dua.
• Tus nqi muag khoom. Kev siv nyiaj ntau dua, tus nqi se qis dua.
• Kev muaj kev poob los ntawm xyoo dhau los thaum lawv raug coj mus rau hauv tus as khauj txo cov nqi se, uas txhais tau hais tias cov se nws tus kheej raug txo kom xoom.
• Cov qhabnias se txo tus nqi se.

Cia peb xav txog kev suav cov nyiaj tau los ua se siv ib qho piv txwv.

Xav tias cov nyiaj tau los ntawm kev muag khoom (tsis suav VAT) yog 112,643,080 rubles, lwm yam nyiaj tau los - 41,006 rubles.

Cov nuj nqis ncaj qha ntawm lub tuam txhab suav txog RUB 76,303,701, cov nuj nqis tsis ncaj - RUB 34,197,987

Tag nrho cov nuj nqis: 76,303,701 + 34,197,987=RUB 110,501,688

Lwm cov nuj nqis yog RUB 115,953

Tus nqi se ntawm cov nyiaj tau los yog:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 - 115 953=2 066 445 rubles

Tus nqi ntawm kev suav se:

2,066,44520/100=RUB 413,289

Tus nqi ntawm cov nyiaj tau los ua ntej - RUB 183,813

Tus nqi se them se:

413 289 - 183 813=RUB 229 476

Lub nra hnyav raws li kev ua se yooj yim

Cia peb xav txog cov qauv rau kev suav cov se them se raws li kev ua se yooj yim kom ntxaws ntxiv.

Rau lub hom phiaj no, cov qauv siv tau:

NNusn=Nusn100 / D usn, qhov twg ННusn yog lub nra se nyob rau hauv lub simplified se system, %; Nusn - USN- se raws li kev tshaj tawm, piv txwv li;

Dusn - cov nyiaj tau los raws li USN tshaj tawm, t.r.

Cia peb muab piv txwv tshwj xeeb ntawm lub nra se raws li cov qauv kev suav rau kev ua se yooj yim.

Lub rooj qhia cov nyiaj tau los thiab cov nuj nqis siv los suav cov se hauv paus hauv XXX LLC. Cov nyiaj tau los thiab cov nuj nqis cuam tshuam nrog kev muag khoom noj khoom haus.

Kev tshuaj xyuas ntawm qhov kev hloov pauv ntawm cov nyiaj tau los thiab cov nuj nqis qhia txog kev loj hlob txhua xyoo ntawm cov ntsuas hauv yuav luag txhua cov ntsiab lus.

Kev txheeb xyuas cov nyiaj tau los thiab cov nuj nqis ntawm cov kev pabcuam ntawm LLC "XXX" rau 2014-2016, txhiab rubles. qhia hauv cov lus hauv qab no.

Npe of indicators	2014	2015	2016	Kev tsis sib haum xeeb	txheeb ze sib txawv, %
nyiaj tau los
Nyiaj tau los ntawm kev muab kev pabcuam	6534	7181	8819	2285	135, 0
Tus nqi
Xaiv thiab tu cov cuab tam ruaj	1983	2605	3389	1406	170, 9
Nyiaj hli	2478	2672	3003	525	121, 2
Compulsory premiums	581	655	750	169	129, 1
Repair OS objects	174	14	126	-48	72, 4
Lwm cov se thiab nqi	143	115	115	-28	80, 4
Lwm nuj nqis	122	87	215	93	176, 2
tag nrho cov nuj nqis	5481	6148	7598	2117	138, 6
Nyiaj tau los ntawm kev pabcuam	1053	1033	1221	168	116, 0

Cov nuj nqis raws li tag nrho pom qhov nce siab ntawm tus nqi ntawm 2117 txhiab rubles, lawv txoj kev loj hlob yog 138.6%. Tshwj xeeb, kev sib piv ntawm cov nyiaj tau los thiab cov nuj nqis rau cov kev pabcuam qhia tau hais tias cov nyiaj tau los ntawm kev muab kev pabcuam tau nce xyoo 2016 piv rau2014 los ntawm 2285 txhiab rubles, nws txoj kev loj hlob yog 135%.

Qhov laj thawj tseem ceeb ntawm kev nce hauv cov ntsuas yog qhov nce ntawm cov nqi rau cov khoom siv thiab cov kev pabcuam, thiab vim li ntawd, kev nce nqi ntawm tus kheej txhawm rau them cov nqi. Vim lub fact tias cov nqi ntawm cov nqi yog tsawg tshaj li cov nyiaj tau los ntawm 7.4%, LLC tau txais ib tug profit ntawm 168 txhiab rubles. ntau xyoo 2016 tshaj xyoo 2014.

Cia peb xav txog qhov kev hloov pauv ntawm cov se tau los ntawm XXX LLC rau lub sijhawm xyoo 2014 txog 2016 raws li cov lus hauv qab no.

Indicators	Nyiaj, tr.				txheeb ze sib txawv, %
	2014	2015	2016	Txoj kev sib txawv, tr.
Nyiaj tau txais tawm haujlwm	6534	7181	8819	2285	135, 0
Tshaj tawm se ntawm tus nqi ntawm 6%	392	431	529	137	134, 9
Kev pov hwm pab nyiaj rau nyiaj laus, kev sib raug zoo thiab kev kho mob insurance	581	655	750	169	129, 1
Nkauj kho siab	27	35	38	11	140, 7
tag nrho cov hwm on pension, kev sib raug zoo thiab kev kho mob	608	690	788	180	129, 6
Tus nqi txo se (50%)	196	216	265	69	135, 2
se them rau pob nyiaj (Negative nyiaj ntsuab flow rau pob nyiaj siv)	196	216	265	69	135, 2
Npaj nyiaj tsis zoo ntawm kev them nyiaj rau cov nyiaj tsis tau them nyiaj	581	655	750	169	129, 1

Yog li, XXX LLC thaum lub sijhawm tshuaj xyuas tuaj yeem raug tso tseg kom txo tus nqi ntawm cov se ib leeg tsis yog tag nrho cov nyiaj pov hwm cov nyiaj laus rau nyiaj laus, kev pov hwm kev noj qab haus huv thiab kev kho mob, tab sis tsuas yog 50% ntawm cov nyiaj se tau los. mus rau pob nyiaj siv. Xav txog ib qho piv txwv ntawm kev xam cov nqi se raws li cov txheej txheem ntawm Ministry of Finance ntawm Lavxias Federation. Tus nqi se ntawm cov nyiaj tau los ntawm XXX LLC yog:

xyoo 2014 (196 + 581) / 6534=0.12 rubles / ruble, xyoo 2015 (655 + 216) / 7181=0.12 rubles / ruble, xyoo 2016 (750+265) / 8819=0.12 RUB/RUB

Los ntawm kev suav peb pom tias lub nra se nyob ntawm tus nqi ntawm cov nyiaj tau los thiab tus nqi se thiab cov nyiaj pov hwm tau txais txiaj ntsig.

Lub nra hnyav rau kev sau se dav dav

Yuav ua li cas lub nra se xam rau OSNO yog tham hauv qab no siv tus qauv:

NNno=(Nnds + Np)100 / V, qhov twg НNono – lub nra se ntawm cov se hauv paus, %; Nnds - tus nqi ntawm VAT them raws li kev tshaj tawm, tr.; Np - tus nqi se ntawm cov nyiaj tau los ntawm kev tshaj tawm, tr; B - cov nyiaj tau los ntawm cov nyiaj tau los (tsis suav VAT), tr.

Txais qib

Thaum xam tus nqi se, tus neeg them se yuav tsum nco ntsoov cov ntsiab lus hauv qab no:

• nws yog qhov tsim nyog los txiav txim siab qhov ntsuas no thiab muab piv nrog cov ntaub ntawv rau lub sijhawm dhau los;
• thaum xam qhov ntsuas, nws yuav tsum raug sau tseg tias qhov ntsuas qis rau kev tsim khoom lag luam yog tus nqi ntawm 3%;
• yuav tsum tau kuaj VAT tus nqi txiav tawm vim nws yuav tsum tsis txhob siab dua 89%.

Yog tias muaj qhov sib txawv tseem ceeb ntawm cov nuj nqis no hauv kev coj ua tsis zoo rau tus neeg them se, nws yuav tsum tau npaj cov ntaub ntawv los ua pov thawj qhov tseeb ntawm lub nra se tsawg. Piv txwv li:

• tsis raug cai ua haujlwm tsis raug;
• teeb meem nrog cov khoom muag;
• nce nqi vim nce nqi los ntawm cov neeg muag khoom;
• nqis peev;
• khoom muag;
• export ua haujlwm.

Cov Lus Qhia

Tax nra, xam cov misuas tau nthuav tawm nyob rau hauv tsab xov xwm, yog ib qho tseem ceeb hauv kev txiav txim siab theem ntawm lub tuam txhab cov nqi nyob rau hauv pem hauv ntej ntawm pob nyiaj siv. Qhov feem ntau siv tus nqi yog feem pua, uas ua kom muaj kev sib piv ntawm cov txiaj ntsig hauv kev kwv yees nyiaj txiag. Cov txiaj ntsig ntawm kev tsom xam ntawm qhov ntsuas no yuav tsum muaj nyob rau hauv cov xwm txheej hauv qab no:

• tau txais cov ntaub ntawv hais txog lub tuam txhab cov nqi rau kev ua tiav cov luag num ntawm pob nyiaj siv;
• Kev kuaj pom qhov tsis zoo ntawm qhov kev hloov pauv ntawm qhov ntsuas no;
• tsim cov theem ntawm cov txheej txheem tswj.

Feem ntau, kev kawm ntawm qhov ntsuas no yuav tsum dhau los ua cov txheej txheem tsim nyog rau kev lag luam nws tus kheej, nrog rau kev ua haujlwm tsis tu ncua rau kev tshuaj xyuas. Cov txiaj ntsig tau los ua lub hauv paus rau kev tsim cov ntaub ntawv ua haujlwm, kev txheeb xyuas cov tuam txhab tsis txaus ntseeg thiab pov thawj.