Se indirect: hom, them nyiaj, tshaj tawm

2024 Tus sau: Howard Calhoun | [email protected]. Kawg hloov kho: 2023-12-17 10:28

Lub xeev pob nyiaj siv yog ib txheej ntawm cov nyiaj uas lub xeev apparatus ntawm lub teb chaws yog tsim los ntawm se, uas yuav ua tau ob qho tib si ncaj qha (xa mus rau cov pej xeem ntawm lub teb chaws) thiab indirect (tso rau cov pej xeem ntawm lub teb chaws. los ntawm tus neeg nruab nrab - tus neeg ua lag luam).

Qhov yuav tsum tau faib se ua ob pawg: ncaj qha thiab tsis ncaj yog cuam tshuam nrog lawv cov kev faib tawm raws li kev sau. Cov txheej txheem ntawm kev sau se uas twb muaj lawm hauv peb lub teb chaws sib xyaw ua ke ntawm kev siv ob qho tib si ncaj qha thiab tsis ncaj qha. Hauv qhov no, cov nqi ncaj qha raug them ncaj qha los ntawm cov nyiaj tau los (cov khoom vaj khoom tsev) tau txais. Lawv raug txiav txim los ntawm feem pua thiab hauv paus rau kev xam. Indirect se yog levied rau cov khoom thiab cov kev pab cuam muag. Tus neeg muag khoom thiab cov kev pabcuam (tus neeg ua lag luam) suav nrog lawv ntawm tus nqi ntawm cov khoom, thiab tom qab ntawd, tau txais cov nyiaj tau los ntawm kev muag khoom, xa rov qab rau lub xeev raws li tus nqi no.

Nws hloov tawm hais tias cov qeb kawm ntawm cov se tau them tus nqi ntawm tus neeg yuav khoom, thiab tus muag khoom nkaus xwbintermediary ntawm tus neeg siv kawg thiab lub xeev. Txawm li cas los xij, qhov kev thov rau lub sijhawm thiab ntim ntawm cov nqi tsis ncaj los ntawm cov chaw tsim khoom. Cov se no muaj feem cuam tshuam rau kev noj cov khoom thiab kev pabcuam.

Txoj kev xav

qeb ntawm cov se raws li kev kawm suav nrog cov uas tau teem ua tus nqi ntxiv rau ntawm tus nqi ntawm cov khoom (cov khoom lag luam).

Cov se tsis ncaj yog xws li vim lawv tau se tsis yog los ntawm cov chaw tsim khoom, tab sis los ntawm tus neeg yuav khoom kawg ntawm cov khoom. Lawv tso cai rau koj los ua kom muaj txiaj ntsig zoo ntxiv rau lub xeev pob nyiaj siv. Lawv nquag siv los cuam tshuam nrog cov khoom lag luam loj.

Khoom ntiag tug

Qhov tseeb tias VAT thiab excises koom rau tib qeb yog txiav txim los ntawm cov ntsiab lus hauv qab no:

• Lub peev xwm los cuam tshuam qhov nce lossis txo qis hauv kev tsim khoom.
• Nws yog tus nqi tswj hwm tus nqi rau cov khoom.
• cuam tshuam rau tib neeg cov nyiaj tau los.
• Tsim kom muaj peev nyiaj tau los.

Qhov txawv ntawm qhov ncaj thiab tsis ncaj

Cov lus hauv qab no qhia txog qhov sib txawv ntawm ob pawg se.

Factor	Nruas	Indirect
Tax bearer	Payer	Tsawg neeg siv khoom
Kev sib txuas lus nrog xeev	Direct	Tau tus neeg muag khoom (chaw tsim khoom)
Txoj kev them se	khoom thiab nyiaj tau los	Muag khoom (cov khoom lag luam, kev pabcuam)
Kev suav	Complex	Simple
Nco hauv lub tebchaws	High	qis
Role in price	Nqi ntawm theem tsim khoom	Nqi muag
Qhib	Qhib	Closed

VAT: yam ntxwv

Cov hom se tseem ceeb ntawm cov se ncaj qha suav nrog:

• tus nqi se ntxiv (VAT);
• excises.

VAT nyob rau xyoo tas los no muab kwv yees li 30-35% ntawm tag nrho cov nyiaj tau los hauv peb lub tebchaws. VAT hais txog qib tseem fwv. Lub ntsiab feature yog tias cov se no tsis raug rau tag nrho cov nqi ntawm kev tsim khoom, tab sis tsuas yog nws qhov ntxiv, uas tshwm sim ntawm ntau theem ntawm kev tsim khoom.

Feem ntau cov khoom hauv peb lub tebchaws raug them VAT. Txawm li cas los xij, cov khoom lag luam thiab cov kev pabcuam hauv qab no tsis koom nrog pawg no:

• khoom siv kho mob;
• kev pabcuam;
• kev pabcuam preschool;
• khoom noj hauv tsev kawm ntawv thiab tsev kho mob;
• kev pabcuam;
• kev thauj cov neeg caij tsheb hauv nroog (kev daws teeb meem);
• kev pabcuam pam tuag, thiab lwm yam.

Daim ntawv teev npe no tau nthuav dav ntxiv nyob rau hauv nqe lus 3 ntawm Art. 149 ntawm Tax Code ntawm Lavxias teb sab Federation.

Yog tias ib lub tuam txhab ua haujlwm nrog cov khoom lag luam (cov kev pabcuam) uas tau them se thiab tsis tau them se, kev suav nyiaj yuav raug muab cais. Kev suav nyiaj cais kuj tseem siv tau ntawm cov VAT sib txawv. Cov nqi tau: 0, 10 thiab 18%.

Tus nqi 0% yog suav tias yog qhov tshwj xeeb thiab siv tau rau ntau yam kev lag luam xa tawm, kev thauj mus los thoob ntiaj teb, kev lag luam chaw, roj thiab tsheb thauj mus los, thiab lwm yam.

10% tus nqi siv rau cov khoom lag luam hauv qab no:

• ntau yam khoom (qab zib, ntsev, qhob cij, hmoov nplej, thiab lwm yam);
• khoom me nyuam;
• kho mob;
• luam tawm thiab ntu ntu;
• tsheb thauj mus los;
• nrhiav tau tsiaj txhu rau yug me nyuam, thiab lwm yam.

Lwm yam khoom tsis suav nrog hauv cov npe no yog muag ntawm tus nqi ntawm 18%. Yog tias lub tuam txhab tau txais cov nyiaj tau los qis dua 2,000,000 rubles rau peb lub hlis twg, nws muaj cai thov rau cov tub ceev xwm kom zam dhau VAT.

VAT muaj nws qhov zoo thiab qhov tsis zoo hauv kev siv.

Cov txiaj ntsig tseem ceeb ntawm VAT:

• muaj peev xwm txiav tawm VAT;
• tsim kev sib koom tes ntawm kev koom tes nrog cov uas yog tus them VAT loj tshaj plaws hauv lub tebchaws.

Main flaws:

• tus nqi tseem ceeb them los ntawm kev lag luam;
• nquag tshuaj xyuas los ntawm cov tub ceev xwm se.

Excise tax

To indirectse suav nrog excise.

Thawj pib, tus nqi no yuav tsum tau them rau cov khoom nkaus xwb, qhov kev thov uas cuam tshuam rau kev noj qab haus huv ntawm cov neeg yuav khoom (piv txwv li, dej cawv thiab luam yeeb). Nrog kev pab los ntawm excises, lub xeev lub hom phiaj txo cov kev noj ntawm cov khoom no. Ib qeb cais yog cov khoom kim heev, uas tseem raug them se se.

Hnub no, cov npe ntawm cov khoom raug excises yog impressive:

• khoom cawv;
• khoom luam yeeb;
• tsheb;
• motorcycles;
• roj av thiab diesel;
• cav roj;
• krosene rau dav hlau ua roj;
• natural gas;
• furnace fuel.

Tus nqi se rau excises tau teev nyob rau hauv daim duab. 193 ntawm Tax Code ntawm Lavxias teb sab Federation. Tam sim no, cov nqi no tau txiav txim siab txog xyoo 2020. Excises raug xam raws li lub hauv paus se thiab tus nqi rau txhua yam khoom. Tus nqi tag nrho yog xam thaum kawg ntawm lub hli.

Ntawm cov txiaj ntsig tseem ceeb ntawm kev them se se yog:

• lub sijhawm them se coincides nrog lub sijhawm muag khoom;
• kev tawm tsam nyuaj txaus;
• Tus nqi se yog pauv txawm tias tsis muaj txiaj ntsig.

VAT calculation method

Cov se ncaj qha nrog cov piv txwv suav (VAT) muaj nyob hauv qab no.

VAT=NBC / 100, qhov twg NB yog lub hauv paus se, t.r.

С – tus nqi, %.

VAT suav kuj txhais tau tias koj yuav tsum faib cov se uas suav nrog rau qhov kawg. Peb sivformulas:

VAT=C / 1.180.18 - ntawm tus nqi ntawm 18%, VAT=C / 1, 10, 1 - ntawm tus nqi ntawm 10%.

qhov C yog tus nqi uas suav nrog VAT, t.r.

Ib qho piv txwv ntawm kev suav VAT yog qhia hauv qab no.

Cia peb coj lub tuam txhab Orion LLC. Nws muag ib batch ntawm cov khoom nyob rau hauv tus nqi ntawm 50 txhiab units ntawm tus nqi ntawm 100 rubles. Tus nqi siv yog 18%. Cov se tsis suav nrog tus nqi. Txoj kev xam:

txiav txim tus nqi ntawm cov khoom tsis suav nrog VAT:

10050,000=5,000,000 rubles;

define VAT:

5,000,00018 / 100=900,000 rubles;

txiav txim tus nqi nrog VAT:

5,000,000 + 900,000=RUB 5,900,000;

lwm kev xaiv rau suav tus nqi kawg:

5,000,0001, 18=5,900,000 rubles.

Hauv cov ntaub ntawv, tus accountant qhia qhov muaj nuj nqis:

• nqi yam tsis muaj VAT - 5,000,000 rubles;
• VAT 18% - 900,000 rubles;
• nqi nrog VAT - 5,900,000 rubles.

Piv txwv ntawm kev suav se se tawm

Muaj ntau cov qauv los xam cov se no:

daim ntawv thov ntawm tus nqi tas:

A=BSA, qhov B yog qhov ntim ntawm cov nyiaj tau los ntawm cov khoom siv tsis raug, units

CA – excise rate, rub.

daim ntawv thov cov paj laum (ad valorem):

A=St Sack / 100%, qhov twg St yog tus nqi ntawm cov khoom muag, piv txwv li;

Sak - excise tus nqi hauv % ntawm tus nqi ntawm cov khoom;

sib xyaw ua si:

A=BCA + StSak / 100%.

nyiaj tau los se thiabindirect taxes

Cov se ncaj qha xa mus rau cov khoom ntiag tug thiab cov nyiaj tau los uas yog tus tswv ntawm tus them se. Xws li cov se, ncaj qha, ntxiv rau lub teb chaws cov peev nyiaj hauv txoj hauv kev tseem ceeb. Txawm li cas los xij, muaj ib qho tsis zoo: nws muaj peev xwm zais ib feem ntawm kev suav hauv paus, suav nrog se. Qhov xwm txheej no ua rau muaj kev tsis txaus ntseeg ntawm lub teb chaws txoj kev nyiaj txiag.

Cov nyiaj tau los thiab se tawm ncaj qha muaj qee qhov kev sib raug zoo. Thaum qhov kev kawm qeb ntawm cov nqi yog tsim los ntawm lub hauv paus ntsiab lus ntawm tus nqi them rau tus nqi ntawm cov khoom lossis kev pabcuam. Cov neeg muag khoom suav nrog ib feem ntawm cov se no hauv cov khoom muag. Ces lawv muab rau lub xeev. Qhov kev qhia no tsis siv rau lub tuam txhab cov nyiaj tau los thiab tsis raug them se cov nyiaj tau los.

Ntaj khoom thiab them se

Kev nkag mus rau cov khoom thiab them se ncaj qha yog ib qho kev xaiv rau kev suav thiab them nyiaj rau lub tebchaws uas nws txoj cai lij choj tso tawm cov khoom.

• Thaum xa khoom los ntawm cov teb chaws tsis koom nrog hauv Kev lis kev cai, cov se no yuav tsum tau them hauv Russia.
• Thiab thaum xa tawm los ntawm EAEU lub teb chaws, cov se yuav tsum raug xa mus rau lub tebchaws uas tus tswv ntawm cov khoom tau sau npe. EAEU suav nrog cov tebchaws xws li Belarus, Russia, Kazakhstan, Kyrgyzstan, Armenia.

txheej txheem them nyiaj

Txoj kev them se ncaj qha cuam tshuam txog lub luag haujlwm ntawm tus tshaj tawm, uas yog, tus neeg yuav khoom.

Cov ntsiab lus hauv qab no yuav tsum tau muab rau hauv tus account:

• muaj kev zam VAT;
• siv cov txheej txheem kev lis kev cai thaum xa khoom muaj nqis;
• VAT tus nqi;
• xam cov mis rau se.

VAT raug zam raug txheeb xyuas. Hauv Art. 150 ntawm Tax Code ntawm Lavxias teb sab Federation muaj ib daim ntawv teev cov khoom, cov ntshuam uas tsis yuav tsum tau VAT.

Txoj kev them se ncaj qha kuj nyob ntawm tus txheej txheem kev lis kev cai raws li cov khoom raug xa tuaj.

Cov txheej txheem kev lis kev cai yog cuam tshuam los ntawm lub hom phiaj ntawm kev tso tawm cov khoom hauv Lavxias Federation, uas tau pom hauv cov lus hauv qab no.

kev lis kev cai	them se
Kev thauj mus los thiab kev ua haujlwm, khaws cia, rov xa tawm, kev lis kev cai dawb, kev lag luam tsis muaj se	Tsis them nyiaj
Ib ntus ntshuam, ua haujlwm	Tsis them lossis them nyiaj tsawg
Ntshuam lossis ua tiav rau kev noj	nyiaj tag nrho

Daim ntawv tshaj tawm raug xa mus rau cov se ncaj qha rau IFTS hauv zos, qhov twg tus neeg yuav khoom tau sau npe.

Nws yog ib qho tsim nyog los txiav txim VAT rau hnub uas cov khoom raug lees txais rau kev suav nyiaj raws li cov ntaub ntawv nrog. Yog hais tias cov nyiaj tau teev nyob rau hauv ib tug txawv teb chaws txiaj, ces lawv hloov mus rau hauv rubles nyob rau hauv lub tam sim no pauv tus nqi ntawm lub Central Bank ntawm Lavxias teb sab Federation.

Hnub kawg them se yog txog rau hnub 20 suav nrog lub hli tom qab lub hli uas cov khoom tuaj txog. Ua ke nrog kev them nyiaj, ib feem ntawm cov ntaub ntawv tau npaj:

• VAT tax return;
• nqe lus se ncaj qha;
• bank statement;
• cov ntaub ntawv xa khoom;
• daim ntawv cog lus los ntawm tus neeg muag khoom;
• lwm.

Kev tshaj tawm

Lub sijhawm kawg rau kev xa daim ntawv tshaj tawm ntawm cov se ncaj qha tau teev tseg hauv kab lus 20 ntawm Txoj Cai ntawm Eurasian Economic Union hnub tim 29 lub Tsib Hlis 2014.

Cov txheej txheem no hais tias cov lus tshaj tawm yuav tsum xa los ntawm hnub 20 ntawm lub hli tom qab lub hli tshaj tawm. Lub hli tshaj tawm yog:

• hli tuaj txog ntawm cov khoom tuaj;
• hli uas daim ntawv cog lus yuav tsum them raws li cov nqe lus ntawm daim ntawv cog lus.

Ntxiv rau qhov tshaj tawm, cov neeg them se yuav tsum muab ntau cov ntaub ntawv.

Daim ntawv tshaj tawm se ncaj qha muaj cov qauv npog nplooj thiab peb ntu.

Thawj qhov suav nrog VAT cov ntaub ntawv ntawm cov khoom tuaj. Nqe 2 thiab 3 muaj cov ntaub ntawv ntawm excises, lawv tau sau rau hauv tsuas yog thaum tsim nyog. Qhov ntawd yog, yog tias lub tuam txhab tsis them nyiaj excises, nws tsuas yog yuav tsum tau hloov lub npe nplooj ntawv thiab thawj ntu.

Tej seem muaj tus nqi them VAT. Hauv qhov no, tag nrho VAT raug faib nyob ntawm seb hom khoom. Kab 030.

Ntu thib ob muaj cov ntaub ntawv ntawm txhua yam khoom siv tsis raug, tshwj tsis yog cov khoom cawv. Excises yog sau los ntawm hom excisable khoom. Hauv seem no, rau txhua hom khoom, cov ntaub ntawv qhia txog lub tebchaws uas cov khoom xa tuaj.

Nqe thib peb muaj cov ntaub ntawv hais txog cawv.

Cov ntaub ntawv them nyiaj

Kev tshaj tawm ntawm kev xa tawm thiab them se ntawm cov se ncaj qha yog cov ntaub ntawv tseem ceeb rau:

• khoom,tso tawm los ntawm cov neeg xa khoom los ntawm EAEU lub teb chaws;
• daim ntawv pov thawj ntawm qhov tseeb ntawm kev xa khoom tuaj rau hauv Lavxias Federation los ntawm thaj chaw ntawm ib lub xeev hauv EAEU thiab them se;
• muab rau cov tub ceev xwm se ib txhij nrog kev tshaj tawm cov se thiab lwm yam ntaub ntawv cuam tshuam.

Lub hom phiaj tseem ceeb ntawm kev tshaj tawm yog kom paub meej tias cov se tau them thiab pauv cov ntaub ntawv no nrog cov neeg ua se ntawm lub teb chaws uas cov khoom raug xa tuaj.

Daim ntawv thov muaj peb ntu thiab ib daim ntawv txuas:

• Hauv thawj ntu, cov ntaub ntawv nkag los ntawm tus neeg yuav khoom lossis tus neeg nruab nrab (yog tias, raws li txoj cai ntawm lub xeev uas cov khoom raug xa tuaj, cov neeg no them se ncaj qha).
• Nqe thib ob yog npaj rau kev tshaj tawm cov ntaub ntawv sau npe ntawm daim ntawv thov nrog cov cai se.
• Nqe thib peb tsis yog ib txwm sau tawm - tsuas yog qee qhov xwm txheej tau teev tseg hauv kab lus plaub ntawm cov cai rau kev sau daim ntawv thov rau se tsis ncaj.

Zaj lus

Thaum kev them se ncaj qha, tus muag khoom ntawm qhov zoo lossis kev pabcuam dhau los ua tus neeg sawv cev ntawm kev sib raug zoo nyiaj txiag, ua tus neeg nruab nrab ntawm lub xeev thiab tus neeg them nyiaj (tus neeg siv khoom kawg ntawm cov khoom).

Cov se ncaj qha yog tus cwj pwm los ntawm kev yooj yim ntawm kev sau thiab them nyiaj rau pob nyiaj siv. Txij li cov se no suav nrog tus nqi ntawm cov khoom thiab cov kev pabcuam, lawv pom tsis tau thiab puas yooj yim rau kev nkag siab los ntawm cov neeg them nyiaj.

Cov txiaj ntsig ntawm cov se no feem ntau cuam tshuam nrog lawv lub luag haujlwm hauv kev tsim cov nyiaj tau los.