Txais VAT rau kev txiav tawm: xwm txheej, hauv paus, txheej txheem sau nyiaj, nqe lus thiab cov cai rau kev ua cov ntaub ntawv

2024 Tus sau: Howard Calhoun | [email protected]. Kawg hloov kho: 2023-12-17 10:28

Txoj cai lees txais VAT txiav tawm tso cai rau koj txo cov se suav rau peb lub hlis twg. Txawm li cas los xij, nws tuaj yeem siv tau raws li qee qhov xwm txheej. Xav txog lawv kom ntxaws.

VAT nta

Outwardly, cov se no zoo li kev txiav tawm los ntawm kev muag lossis kev hloov pauv. Tus neeg muag khoom ntxiv ib qho nyiaj rau tus nqi ntawm cov khoom, kev ua haujlwm, kev pabcuam muag. Txawm li cas los xij, muaj ib qho tseem ceeb sib txawv. Nws muaj cov hauv qab no.

Yog tias tus neeg yuav khoom tseem them VAT, tus muag khoom, xam tus nqi ntawm cov luag haujlwm rau cov peev nyiaj, tuaj yeem txiav tawm ntawm cov se tau txais los ntawm tus neeg yuav khoom tus nqi them los ntawm nws rau nws tus neeg xa khoom. Yog li ntawd, lub nra ntawm kev txiav VAT rau cov peev nyiaj so nrog cov neeg siv khoom.

Vim li cas kuv thiaj xav tau VAT?

Kev qhia txog tus nqi ntxiv se ua kom ntseeg taudaws teeb meem ntau yam.

Ua ntej, kev faib tawm ntawm VAT txiav rau cov peev nyiaj ntawm ob peb theem ntawm lub voj voog tsim khoom pab tiv thaiv kom tsis txhob muaj qhov cuam tshuam, piv txwv li, ntau qhov sau se ntawm tib tus nqi.

Thib ob, kev faib cov VAT lub nra ntawm cov chaw sib txawv txo qhov kev pheej hmoo ntawm kev zam se.

Thib peb, xws li kev sau se tso cai rau koj tshem tawm cov se "national" se.

khoom ntawm kev them se

Lawv tau lees paub tias:

1. Kev muag khoom, kev ua haujlwm, khoom hauv Russia. Ntawm lwm yam, nws paub txog kev muag khoom ntawm "cov khoom lag luam", kev hloov pauv ntawm cov khoom raws li kev pom zoo ntawm kev them nyiaj lossis kev tsim kho tshiab, kev hloov pauv ntawm cov cai ntawm cov khoom, kev ua tswv cuab, cov txiaj ntsig ntawm kev ua haujlwm lossis kev pabcuam dawb.
2. Kev xa khoom ntawm thaj chaw ntawm Lavxias Federation rau lub tuam txhab cov kev xav tau, cov nqi uas tsis raug txiav tawm (suav nrog thaum xam tus nqi depreciation) thaum xam cov nyiaj tau los.
3. Kev tsim kho thiab kev teeb tsa ua haujlwm rau tus kheej xav tau.
4. Ntshuam ntawm cov khoom rau Russia thiab lwm thaj chaw nyob rau hauv kev txiav txim ntawm Lavxias teb sab Federation.

Cov xwm txheej dav dav rau lees txais VAT txiav tawm

Lawv tau muab tso rau hauv Art. 171 NKWS. Raws li tus qauv, muaj peb yam kev lees txais VAT rau kev txiav tawm:

1. Tus neeg xa khoom ua se.
2. Tau txais cov kev pabcuam, ua haujlwm, cov khoom lag luam raug them VAT (tseem yuav muag), thiab lawv cov npe.
3. Tau daim ntawv them nqi siv tau.

Kev lees txais cov khoom rau kev suav nyiaj

Xa khoom, ua haujlwm, cov cai thiab cov kev pabcuam yuav tsum tau lees paub los ntawm cov ntaub ntawv. Txhawm rau txais VAT rau kev txiav tawm, tus nqi tiag tiag ntawm, piv txwv li, cov ntaub ntawv raug cuam tshuam hauv tus as khauj. 10, khoom - ntawm tus account. 41, kev pabcuam / haujlwm - ntawm cov nyiaj 20, 26, 44, 25.

Txhua yam kev ua tiav yuav tsum tau lees paub los ntawm cov ntaub ntawv tseem ceeb.

Reflection behind the balance

Thaum tso npe tawm ntawm daim ntawv tshuav nyiaj li cas uas lub tuam txhab siv tsis tau raws li cov lus cog tseg, VAT tsis raug txiav tawm. Qhov no yog vim qhov tseeb tias lub tuam txhab tsis tuaj yeem siv cov khoom muaj feem cuam tshuam hauv kev ua se ua se. Cov kev cai sib thooj ua raws li nqe 2 ntawm Art. 171 thiab nqe 1 ntawm Art. 172 NKAG.

Yog tias daim ntawv cog lus tsis muab rau kev txwv tsis pub siv cov khoom, ces txoj cai tso cai rau kev lees txais tus nqi ntawm VAT rau kev txiav tawm. Lub Tsev Haujlwm Saib Xyuas Nyiaj Txiag piav qhia qhov no los ntawm kev hais tias nyob rau hauv rooj plaub no, kev hloov ntawm cov tswv cuab ntawm cov khoom tsis muaj teeb meem. Hauv ch. 21 ntawm Tax Code tsis muaj cov kev cai hais txog qhov twg raws nraim cov khoom vaj khoom tsev yuav tsum raug suav rau - ntawm daim ntawv tshuav nyiaj lossis tawm nws. Cov lus piav qhia no tau muab los ntawm Ministry of Finance thiab Tsoom Fwv Teb Chaws Kev Pabcuam Se hauv tsab ntawv No. 03-07-11/68585 thiab No. GD-4-3/911, raws li. Txoj hauj lwm no kuj tau lees paub los ntawm kev txiav txim plaub ntug.

khoom ntawm txoj kev

Yog tias cov khoom tseem tsis tau xa mus rau lub tuam txhab, raws li, lawv tseem tsis tau muaj peev nyiaj los ntawm tus accountant. Txawm hais tias ib qho ntawm lwm cov xwm txheej rau kev lees txais VAT rau kev txiav tawm tau ua tiav, qhov no ua tsis tau. Ntawd yog, lub tuam txhab tuaj yeem muaj ob daim ntawv them nqi ua tau zoo thiab daim ntawv them nqi tseem ceeb.cov ntaub ntawv, tab sis tsis muaj cuab tam tiag.

Kev hloov pauv

Puas tau? Yog lawm, nws ua tau. Xav txog ib qho piv txwv. Xav tias lub tuam txhab tau ua tiav txhua yam kev lees txais VAT rau kev txiav tawm hauv lub sijhawm tam sim no. Nws muaj cai hloov cov kev txiav tawm, tab sis rau cov khoom uas tau muab rau hauv kab lus 2 ntawm Art. 171 NKWS. Qhov no, tshwj xeeb tshaj yog hais txog cov khoom, kev ua haujlwm, kev pabcuam yuav khoom rau kev xa tawm ntawm cov khoom tsis yog thawj. Hauv lwm qhov xwm txheej, kev txiav tawm rau cov cuab tam siv hauv kev lag luam raug them VAT yuav tsis dhau.

Rau qhov kev nkag siab zoo ntawm qhov xwm txheej, ntawm no yog ib daim ntawv teev npe, muaj nyob rau hauv nqe lus 2 ntawm Art. 171 NKWS. Koj tuaj yeem hloov VAT:

1. Qhia los ntawm cov neeg cog lus thaum yuav khoom siv rau kev tsim kho thiab kev teeb tsa ua haujlwm thiab thaum lub sijhawm tsim peev.
2. Them raws li kev xa tawm mus rau Russia. Koj tuaj yeem hloov pauv, suav nrog kev txiav tawm rau cov nqi cuam tshuam nrog kev xa tawm ntawm cov khoom tsis yog khoom. Cov kev cai no ua raws li nqe 3 ntawm Art. 171 NKWS. Hauv cov xwm txheej zoo li no, cov txheej txheem dav dav rau kev txiav tawm VAT yog siv, uas tsis nyob ntawm kev lees paub kev xa tawm.
3. Them thaum xa khoom los ntawm EAEU lub teb chaws.

Hauv txhua qhov xwm txheej saum toj no, lub sijhawm lees txais VAT rau kev txiav tawm yog 3 xyoos. Kev suav ntawm lub sijhawm pib txij hnub sau npe ntawm cov khoom.

Nuances

Lub sijhawm peb xyoos yuav tsum suav mus txog rau lub quarter kawg. Nws yuav tsum tsis txhob ncua rau lub sij hawm faib rau kev xa daim ntawv tshaj tawm. Txoj haujlwm no yog tuav los ntawm COP.

Yuav tsum ua kom yooj yim, tus accountant yuav tsum ua cov hauv qab no. Nws yog ib qho tsim nyog yuav tsum suav 3 xyoo txij li hnub sau npe ntawm cov khoom raws li cov ntaub ntawv tseem ceeb. Hnub kawg hauv lub quarter uas lub sijhawm no poob yuav yog hnub kawg. Tus accountant yuav qhia lub sijhawm lees paub ntawm VAT rau kev txiav tawm hauv cov lus tshaj tawm (lossis qhia meej) rau lub quarter dhau los lossis rau tam sim no (yog tias lub tuam txhab tsis npaj ua haujlwm ua lag luam).

Cia peb xav txog ib qho piv txwv. Piv txwv li LLC yuav khoom ntawm tus nqi ntawm 118 txhiab rubles. (nrog rau VAT 18 txhiab rubles). Cov khoom tau sau npe rau lub Rau Hli 23, 2016. Tus accountant txiav txim siab hloov qhov kev txiav tawm. Hnub kawg peb xyoos rau kev ua ntawv tshaj tawm yuav tas rau lub Rau Hli 30, 2019. Tus accountant yuav xa daim ntawv tshaj tawm tshiab rau thawj peb lub hlis twg xyoo 2019 thiab tshaj tawm qhov kev txiav tawm ntawm nws tus nqi ntawm 18 txhiab rubles. Tab sis nws yuav xa daim ntawv tshaj tawm rau lub quarter thib ob uas tsis tau teev tseg.

lub sijhawm tseem ceeb

Lub hauv paus rau kev lees txais VAT txiav tawm hauv 3 xyoos yog kev xa khoom los ntawm EAEU lub teb chaws. Txawm li cas los xij, muaj ib qho kev txwv ntawm no. Ntxiv nrog rau hnub tshaj tawm cov khoom, tus accountant yuav tsum coj mus rau hauv tus account hnub ntawm kev teeb tsa lub cim ntawm kev them se hauv daim ntawv thov rau ntshuam. Yog tias tsis yog, qhov kev txiav tawm tsis tuaj yeem siv tau. Qhov no tau hais nyob rau hauv tsab ntawv Ministry of Finance No. 03-07-13/1/38180.

Kev txiav tawm ib nrab

Rau 3 xyoos, tib daim ntawv xa nyiaj tuaj yeem txiav tawm rau VAT hauv kev them nqi, piv txwv li hauv peb lub hlis twg. Qhov kev txiav txim no siv tau rau:

1. Long peev kev tsim kho. Raws li ib daim ntawv tshaj tawm ntawm tus neeg cog lus, tus neeg siv khoom tuaj yeem txiav tawm VAT hauv cov khoom hauvcov se sib txawv hauv lub sijhawm peb xyoos. Cov lus piav qhia muaj nyob rau hauv tsab ntawv ntawm Ministry of Finance No. 03-07-10 / 73279 ntawm 2016
2. Ntshuam cov khoom lag luam tuaj rau hauv Lavxias Federation. Kev zam yog cov cuab yeej ruaj khov thiab cov cuab yeej siv rau kev teeb tsa. Cov haujlwm ntawm daim ntawv xa nyiaj hauv cov ntaub ntawv no yog ua los ntawm kev tshaj tawm kev lis kev cai, nrog rau VAT daim ntawv txais nyiaj.

Thov nco ntsoov tias VAT them raws li daim ntawv tshaj tawm kev lis kev cai kuj tuaj yeem lees txais kev txiav tawm ntawm qhov chaw, raws li cov txheej txheem tsim.

Txawm li cas los xij, txoj cai no tsis tuaj yeem siv rau txhua kis. Tshwj xeeb, nws siv rau kev txiav tawm hauv kab lus 2 ntawm Art. 171 NKWS. Qhov thib ob, cov cai tsis siv rau hauv cov ntaub ntawv yuav khoom:

• khoom siv rau kev teeb tsa.
• Cov khoom muaj nqis.
• NMA.

Kev txiav tawm tsis raug tso cai thaum yuav cov khoom muaj nqis no. Cov se nkag yuav tsum muab coj los ua ib pob nyiaj. Txawm li cas los xij, tus accountant tseem tuaj yeem ua qhov no hauv peb lub xyoos txij li lub sijhawm muaj cai txiav tawm.

txwv ntxiv

Kev txiav se tawm rau hauv nqe lus 3-14 ntawm Art. 171 ntawm Tax Code, yuav tsum tau tshaj tawm nyob rau lub sijhawm uas tus neeg siv khoom (tus neeg yuav khoom) tau ntsib cov xwm txheej tshwj xeeb.

Thov nco ntsoov tias kev lees txais VAT tsis tuaj yeem rov teem sijhawm:

• ntawm kev nce qib;
• nyob rau hauv cov ntaub ntawv them VAT los ntawm tus neeg yuav khoom - tus neeg saib xyuas se;
• yog tus neeg muag khoom tau them se ntawm qhov tau txais ua ntej;
• yog tias cov khoom tau txais hauvraws li kev pab cuam rau peev thiab muab qhov chaw hloov pauv nyiaj txiag tau rov qab ua se ntawm cov khoom no.

Cov kev txwv no ua raws li cov cai ntawm nqe lus 1.1 ntawm Art. 172 NKWS. Ministry of Finance kuj txhawb lawv.

Zero rate

Hauv kev xyaum, nws tsis tuaj yeem hloov cov kev txiav tawm mus rau lub sijhawm yav tom ntej thaum lub sijhawm ua haujlwm se VAT ntawm tus nqi ntawm 0%. Qhov no txhais tau hais tias yog tias txoj cai tau txais txiaj ntsig tau lees paub los ntawm cov ntaub ntawv nyob rau lub sijhawm tsim los ntawm txoj cai lij choj, cov se ntawm cov kev pabcuam, cov khoom, cov haujlwm uas siv hauv cov txheej txheem tsim khoom no tau nthuav tawm ib zaug. Lub sijhawm lees txais yog hnub txiav txim siab se hauv paus.

Raws li kev zam rau txoj cai no, muaj cov haujlwm cuam tshuam txog kev xa tawm cov khoom tsis yog khoom muag. Kev txiav se tawm ntawm cov khoom lag luam uas tau txais rau lawv qhov kev siv kuj tseem tuaj yeem nqa mus rau lub sijhawm yav tom ntej hauv peb lub xyoos.

Kev qhia yuam kev

Nws lees paub qhov tsis raug xav txog hauv cov ntaub ntawv sau nyiaj ntawm qhov tseeb ntawm cov nyiaj txiag thiab kev lag luam ntawm kev lag luam. Yog tias qee cov ntaub ntawv hais txog kev hloov pauv tau ua tsis tau qhia tag nrho hauv kev tshaj tawm, ces qhov no kuj suav tias yog qhov yuam kev. Hauv lwm lo lus, yog tias tus accountant, vim yog kev saib xyuas, tsis saib xyuas lossis lwm yam laj thawj, ua qhov tsis raug, tsis muaj kev cuam tshuam qhov tseeb ntawm kev ua ub no, tsis raug sau cov nqe lus nyiaj txiag, ces nws ua yuam kev. Cov kev cai cuam tshuam tau muab tso rau hauv nqe lus 2 ntawm PBU 22/2010.

Nyob rau hauv tib nqe lus ntawm PBU, txawm li cas los xij, muaj ib qho tseem ceeb tshwj xeeb. Hauv particular, omissions thiab inaccuraciesthaum xav txog cov ntaub ntawv hais txog kev lag luam kev lag luam, nrhiav pom thaum tau txais cov ntaub ntawv tshiab, tsis suav tias yog kev ua lag luam. Qhov no yog dab tsi? Yog hais tias, piv txwv li, tus counterparty ceeb toom rau lub tuam txhab hais tias cov thawj cov ntaub ntawv yav tas los xa mus rau lawv muaj cov ntaub ntawv tsis raug, ces qhov kev xav ntawm kev sib raug zoo nyob rau hauv lub accounting yuav tsis raug xam tias yog ib tug accountant qhov yuam kev. Hauv qhov no, nws tsis yog nws qhov txhaum. Yog tias, thaum tau txais cov ntaub ntawv tshiab, qhov tseeb ntawm kev lag luam tshwm sim, nws yuav tsum tau sau tseg ua kev hloov pauv tshiab, tab sis tsis yog qhov yuam kev.

kev nyuaj siab

Yuav ua li cas yog tias daim ntawv tseem ceeb tau kos rau xyoo 2017, thiab nkag mus rau ib xyoos tom qab? Koj tuaj yeem daws qhov teeb meem zoo li no.

Yog tias cov ntaub ntawv tseem ceeb tau txais los ntawm lub tuam txhab ua ntej hnub pom zoo ntawm kev tshaj tawm rau lub sijhawm dhau los, cov nqi raug cuam tshuam rau xyoo 2017. Raws li, tus accountant ua cov hauv qab no nkag:

Dt sch. 20 (44, 91.2, thiab lwm yam) Kt. 60 (76, thiab lwm yam) - tus nqi ntawm cov nuj nqis ntawm lub sijhawm tam sim no tau cuam tshuam.

Yog tias cov ntaub ntawv tau txais los ntawm lub tuam txhab tom qab hnub tshaj tawm tau pom zoo, kev ua haujlwm yuav cuam tshuam rau xyoo tom ntej, 2018. Nws yuav tsis raug suav tias yog qhov yuam kev los cuam tshuam cov nqi tom qab vim tias tus neeg sib tw ncua cov ntaub ntawv tsim nyog.

Yog cov nuj nqis cuam tshuam rau cov txiaj ntsig nyiaj txiag ntawm kev ua ub no, lawv yuav tsum suav nrog lwm cov nuj nqis. Nyob rau hauv cov ntaub ntawv no, ib tug nkag mus rau hauv lub accounting:

Dt sch. 91,2c wb. 60 (76, thiab lwm yam) - qhov kev xav ntawm qhov poob ntawm lub sijhawm dhau los.

Yog tias cov nqi tsis cuam tshuam txog nyiaj txiag, lawv raug cuam tshuam hauv kev suav nyiaj raws li cov ntaub ntawv tseem ceeb tau txais ntawmventure on time:

Dt sch. 20 (08, ib.) Kt c. 60 (76, thiab lwm yam) - kev xav txog tus nqi ntawm cov nqi ntawm lub sijhawm dhau los.

Kev them nyiaj tshwj xeeb

Yog tias thaum kawg ntawm lub sijhawm se nws hloov tawm tias cov nyiaj txiav tawm ntau dua li cov nyiaj se tau los ntawm cov khoom lag luam lees paub tias yog cov khoom ntawm se, qhov sib txawv yuav raug them rov qab (them nyiaj rov qab, offset) rau tus neeg them nyiaj.

Tom qab lub tuam txhab lag luam xa cov lus tshaj tawm, cov kws tshaj lij IFTS yuav tshuaj xyuas qhov siv tau ntawm cov nyiaj tau thov kom them rov qab. Rau qhov no, kev txheeb xyuas keeb kwm yav dhau yog ua tiav. Thaum nws ua tiav, tsis pub dhau ib lub lis piam, cov thawj coj saib xyuas yuav tsum txiav txim siab them nyiaj rau cov nqi sib xws, yog tias tsis muaj kev ua txhaum cai raug txheeb xyuas.

Yog tias pom qhov yuam kev, qhov tseeb ntawm kev tsis ua raws li txoj cai lij choj se, ib qho kev txiav txim raug kos. Ua ke nrog lwm cov ntaub ntawv txheeb xyuas, cov ntaub ntawv no raug xa mus rau lub taub hau ntawm tus neeg soj ntsuam se uas ua qhov kev tshuaj xyuas. Raws li cov txiaj ntsig ntawm lawv qhov kev txiav txim siab, lub taub hau ntawm IFTS txiav txim siab txog qhov teeb meem ntawm kev coj (tsis yog coj) tus neeg them nyiaj rau lub luag haujlwm rau kev ua txhaum cai. Nrog rau qhov no, ib qho kev txiav txim siab hauv qab no yuav tsum tau ua:

• Refund the tax in full.
• Tsis kam them nyiaj.
• Reimburse ib feem ntawm tus nqi thov.

Yog tias muaj qhov tsis txaus hauv cov se lossis lwm qhov yuav tsum tau them rau cov peev nyiaj, cov nuj nqis nyob hauv kev nplua (kev nplua) them los yog rov qab tau, Tsoom Fwv Teb Chaws Se Kev Pabcuam ntawm nws tus kheej txiav tawm cov nyiaj rov qab rau cov nuj nqis no.