Deferred tax lav - yog dab tsi?

2024 Tus sau: Howard Calhoun | [email protected]. Kawg hloov kho: 2023-12-17 10:28

Cov kev cai raws li kev suav cov nyiaj tau los thiab cov nuj nqis rau cov laj thawj se thiab kev npaj cov ntaub ntawv nyiaj txiag muaj ntau qhov sib txawv. Hauv qhov no, cov nyiaj tau pom hauv qee cov ntaub ntawv tsis sib xws nrog cov ntsuas ntawm lwm tus. Raws li, feem ntau nyuaj rau kev npaj cov ntaub ntawv.

PBU 18/02

Qhov kev qhia no tau qhia los cuam tshuam qhov sib txawv ntawm cov nqi se hauv kev tshaj tawm. PBU sib txawv qhov ntsuas mus rau qhov ruaj khov thiab ib ntus. Cov qub suav nrog cov nyiaj tau los / cov nuj nqis uas tau cuam tshuam hauv kev suav nyiaj, tab sis yeej tsis suav nrog hauv kev suav cov se hauv paus. Lawv tuaj yeem raug coj mus rau hauv tus account thaum txiav txim siab tom kawg, tab sis tsis raug kho rau hauv cov ntaub ntawv sau nyiaj. Ib ntus yog hais txog cov ntawv txais nyiaj / cov nqi uas tau qhia hauv nqe lus hauv ib lub sijhawm, thiab rau cov hom phiaj them se raug lees txais nyob rau lub sijhawm sib txawv. Cov kev sib txawv no ua rau muaj kev lav phib xaub se ncua. Qhov PBU no tseem muab rau qee cov txheej txheem rau kev xav txog kev txiav tawm ntawm cov txiaj ntsig. Cov nqi siv nyiaj / nyiaj tau los yog sib npaug ntawm cov khoomcov nqi them rau cov peev nyiaj thiab cov nyiaj tau los. Qhov kev hloov kho no cuam tshuam los ntawm cov khoom muaj nqis se uas tau ncua sij hawm thiab ncua sij hawm them se, nrog rau qhov sib txawv mus tas li. Raws li qhov tshwm sim, tus nqi raug txiav txim, uas tau cuam tshuam hauv kev tshaj tawm.

Terminology

Txoj kev lav phib xaub se yog ib feem ntawm kev txiav tawm mus rau cov peev nyiaj, uas nyob rau lub sijhawm tom ntej yuav tsum ua rau nce nyiaj ntawm cov nyiaj them poob haujlwm. Rau brevity, lub abbreviation IT yog siv nyob rau hauv kev xyaum. Ib qho kev lav phib xaub rau se yog qhov sib txawv ib ntus uas tshwm sim yog tias cov nyiaj tau los hauv daim ntawv qhia nyiaj txiag ua ntej se ntau dua hauv kev tshaj tawm. Txhawm rau txiav txim siab qhov ntsuas, tus qauv siv:

IT=cov txiaj ntsig txiav tawm x lub sijhawm sib txawv.

Deferred Tax Liability: Account

Cov ntaub ntawv sau nyiaj txiag muab rau ib tsab xov xwm tshwj xeeb uas IT tau cuam tshuam. Qhov no yog sch. 77. Cov nuj nqis se ncua ntawm daim ntawv tshuav nyiaj tau pom nyob rau hauv kab 1420. Nyob rau hauv daim ntawv qhia nyiaj tau los, tus nqi no tau tshwm sim hauv kab 2430.

SHE

Yog tias qhov kev txiav tawm qhov sib txawv tau muab faib ua tus nqi txiav tawm, qhov tshwm sim yog tus nqi uas twb tau them rau cov peev nyiaj, tab sis yuav tsum tau muab tso rau hauv lub sijhawm tom ntej. Tus nqi no yog hu ua ib qho khoom muaj nqis. SHE - qhov zoo sib txawv ntawm qhov tam sim no, qhov tseeb txiav tawm thiab cov nqi siv nyiaj raws cai hauv cov nyiaj tau los ntawm cov nyiaj tau los. Nws yog sau los ntawm tus account. 09. Yog hais tias depreciation yog muab rau yav tom ntej lub voj voog, ces nyob rau hauv accounting nws tsis raug them rau cov cuab tam ruaj, tab sis nyob rau hauvtax - xam.

Sijhawm Difference (IT)

Nws tau txiav txim siab zoo ib yam li txoj kev muab rau IT. Txawm li cas los xij, qhov muaj nuj nqis no muaj qhov sib txawv. Qhov kev lav phib xaub uas tau them se ncua yog ib qho nyiaj uas ua rau cov nyiaj them ntau dua rau cov peev nyiaj hauv lub sijhawm yav tom ntej. Cov kev txiav tawm no yuav tsum tau them tom qab.

Specific

Cov nuj nqis them se ncua sij hawm raug suav nrog rau lub sijhawm uas qhov sib txawv sib txawv. Txhawm rau kom nkag siab zoo dua cov ntsiab lus, koj tuaj yeem nqa VAT ntawm cov txiaj ntsig thaum txiav txim siab lub sijhawm thaum cov nyiaj txiav tawm mus rau cov peev nyiaj hauv lub voj voog tom ntej yuav tshwm sim. Raws li kev txiav tawm yav tom ntej, VAT yuav tshwm sim hauv tus as khauj. 76. IT raug kho tib yam, tsuas yog raws li kab lus 77.

Kev hloov kho

Nyob rau hauv tus txheej txheem ntawm kev txo lossis tshem tawm qhov sib txawv ib ntus, kev lav phib xaub yuav raug txo qis. Hauv kev txheeb xyuas ntawm tsab xov xwm, cov ntaub ntawv yuav raug kho. Thaum muab pov tseg ntawm ib qho khoom vaj khoom tsev lossis kev lav phib xaub uas tau ua tiav, cov nyiaj no yuav tsis cuam tshuam rau cov nyiaj tau los hauv lub sijhawm yav tom ntej. Nyob rau hauv tas li ntawd, IT raug sau tseg. Deferred liabilities yog tshwm sim nyob rau hauv cov nyiaj tau los thiab poob account. Lawv pom nyob rau hauv tus account debit. 99. Tib lub sijhawm, cf. 77 yog credit. Nyob rau lub sijhawm tshaj tawm, nyob rau hauv tus txheej txheem ntawm kev txiav txim siab qhov ntsuas ntawm kab 2420, cov nyiaj them rov qab thiab qhov taw qhia ntawm ITs tshiab tau nkag mus. Thaum sau cov kab 2430, 2450, txoj cai "debit-credit" yuav tsum siv. Raws li 09 thiab 77 los ntawm cov khoom xa tuajrho tawm tus nqi, ces txiav txim qhov kos npe ntawm qhov tshwm sim. Hauv kev tshaj tawm, nyob rau hauv cov kab sib txuas, qhov zoo lossis qhov tsis zoo (hauv cov hlua) yog qhia. Yog hais tias IT hloov nyob rau hauv cov kev taw qhia ntawm kev nce, kev txiav tawm ntawm cov nyiaj yuav txo. Thiab vice versa, yog tias nws txo qis, cov nyiaj them yuav nce.

Kev txiav tawm tam sim no los ntawm cov txiaj ntsig

Nws suav nrog cov nyiaj tau them rau cov peev nyiaj hauv lub sijhawm tshaj tawm. Tus nqi no yog xam raws li qhov loj ntawm cov nyiaj tau los / kev siv nyiaj, nrog rau nws cov kev hloov kho rau cov ntsuas siv hauv kev tsim IT, IT thiab cov nyiaj them tas. Rau kev suav, yog li ntawd, siv cov qauv:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

Tus qauv kev suav yog txhais hauv PBU 18/02, hauv kab lus 21. Koj tuaj yeem tshawb xyuas qhov tseeb ntawm kev suav nrog lwm tus qauv:

TN=cov nyiaj tau los them se rau lub sijhawm tshaj tawm x tus nqi txiav tawm rau pob nyiaj siv.

Yog tias ib lub koom haum tsis them se tsis tu ncua, qhov sib txawv kiag li ntawm qhov kev xav tau suav los ntawm cov nyiaj tau los thiab qhov tam sim no yuav sib npaug rau IT - IT. Qhov ntsuas no yuav cuam tshuam tus nqi ntawm kev txiav tawm tiag tiag.

Deferred se lav: muas

Ua raws li cov nyiaj tau los thiab poob kev tshaj tawm, qhov sib npaug NP=BP + SHE - TNP - IT yog siv los txiav txim cov nyiaj tau los, uas:

• BP - accounting profit;
• TNP - tam sim notax.

Cov qauv no siv SHE thiab IT, uas tau cuam tshuam hauv daim ntawv tshuav nyiaj li cas ntawm:

• DB sch. 09cd ua. 68;
• db ch. 68cd wb. 09;
• db ch. 68cd wb. 77;
• db ch. 77cd ua. 68.

Lawv muaj feem cuam tshuam rau tus nqi txiav tawm ntawm cov nyiaj tau los. Txawm li cas los xij, cov khoom no tsis cuam tshuam nrog cov nyiaj tau los. Txhawm rau xav txog cov txheej txheem ntawm kev suav qhov kev txiav tawm ntawm cov nyiaj tau los thiab tib lub sijhawm tsim cov ntaub ntawv ntawm cov ntawv txais nyiaj rau kev faib tawm, koj tuaj yeem qhia 2 txoj haujlwm. Lawv yog, qhov tseeb, ncua sij hawm them se thiab cov khoom muaj nqis uas cuam tshuam rau tus account. 99 thiab 68. Tib lub sijhawm, IT raug tso cai nkag mus rau ntawm kab dawb lossis hauv daim ntawv piav qhia.

siv tswv yim

Yuav ua li cas ncua se lav lav qhia? Ib qho piv txwv tuaj yeem muab tau raws li hauv qab no. Cia peb hais tias ib lub koom haum tau yuav ib lub khoos phis tawj. Software nqi - 8 txhiab rubles. Nyob rau tib lub sijhawm, cov neeg tsim khoom txwv lub sijhawm siv ntawm qhov program. Hauv qhov no, tus thawj coj ntawm lub tuam txhab tau txiav txim kom sau tawm cov nqi ntawm kev tau txais software rau ob xyoos. Nyob rau hauv cov ntaub ntawv nyiaj txiag, tus nqi yog suav nrog cov nqi ncua. Nws raug tso cai hauv kev sau se los sau cov nqi ntawm qhov kev zov me nyuam ntawm ib lub sij hawm raws li cov nuj nqis. Yog li ntawd, muaj qhov sib txawv ib ntus. Kev them nyiaj raws cai los ntawm cov nyiaj tau los yuav siab dua qhov tam sim no los ntawm tus nqi ntawm IT: 8000 x tus nqi txiav tawm. Qhov no yuav tshwm sim hauv cov ntaub ntawv nyiaj txiag raws li hauv qab no:

• Dt sch. 99cd wb. 68 (09) – kev them nyiaj raws cai;
• Dt sch. 68 (09) 77-IB.

Nyob rau hauv rooj plaub no, cov khoom, uas qhia txog tus nqi ntawm cov nyiaj them tuaj tom ntej, ua raws li daim ntawv tshuav nyiaj li cas. Nws sau cov nyiaj se uas yuav raug them ntxiv rau lub sijhawm yav tom ntej. Nws yog sau tawm nyob rau hauv lub tom ntej no mus. Hauv qhov piv txwv no, lub khoos phis tawj program tau raug cais tawm ntawm kev tshaj tawm se. Raws li, nws tsis cuam tshuam cov nqi ntawm lub tuam txhab nyob rau hauv ib txoj kev. Hauv kev suav nyiaj, ntawm qhov tsis sib xws, kev sau tawm tsuas yog siv rau qee qhov ntawm qhov kev zov me nyuam, uas poob rau lub sijhawm nyiaj txiag tam sim no. Cov ntaub ntawv raug tso tawm raws li hauv qab no:

• Dt sch. 20 cd wb. 97 - ib feem ntawm tus nqi ntawm cov khoos phis tawj (tsis suav nrog VAT);
• Dt sch. 19/04 Cd dr hab. 97 - tus nqi ntxiv txiav tawm.

Nyob rau hauv cov xwm txheej zoo li no, tus nqi ntawm cov nyiaj them tam sim no rau cov peev nyiaj yuav ntau dua li qhov xwm txheej. Ib feem ntawm qhov kawg yuav tsum tau them. Hauv kev tshaj tawm, tau txais qhov debit turnover.