Depreciation premium - yog dab tsi?

2024 Tus sau: Howard Calhoun | [email protected]. Kawg hloov kho: 2023-12-17 10:28

Yuav luag txhua lub lag luam muaj cov cuab tam ruaj (OS). Lawv muaj lub siab nyiam hnav. Raws li PBU cov cai, cov cuab yeej cuab tam raug kaw, thiab cov nqi depreciation raug them rau lawv.

Tus nqi txo nqi

Cov no yog cov nyiaj siv los them nyiaj rau qhov nqi qis ntawm OS. Lawv suav nrog hauv kev faib khoom lossis cov nqi tsim khoom.

Tus nqi txo nqi yog cov nyiaj suav nrog hauv phau ntawv tus nqi ntawm cov khoom thiab cov nqi. Tus qauv yog qhov feem pua ntawm cov nyiaj them txhua xyoo rau tus nqi ntawm cov khoom siv tas li.

Property group

Lawv raug tsim nyob ntawm qhov muaj txiaj ntsig lub neej ntawm cov khoom:

• I pab pawg - 1-2 xyoos;
• II - 2-3;
• III - 3-5 xyoos;
• IV – 5-7;
• V – 7-10;
• VI – 10-15;
• VII – 15-20;
• VIII – 20-25;
• IX – 25-30;
• X - tshaj 30 xyoo.

Tus nqi depreciation ntawm cov cuab tam ruaj yog dab tsi?

lo lus no tsis tau txhais hauv txoj cai. Txawm li cas los xij, cov kws sau nyiaj txiag thiab cov kws tshawb fawb nyiaj txiag tau siv lub tswv yim hauv lawv cov dej num.

Tus neeg them se tuaj yeem suav nrog cov nqi suav nrog hauv kev tshaj tawmlub sij hawm (nyob ntawm seb tus nqi se), tus nqi ntawm cov peev peev hauv cov cuab tam ruaj, uas yog, cov nqi uas lub tuam txhab tuaj yeem lees paub ntawm ib lub sijhawm. Qhov "cov txiaj ntsig" no yog tus nqi qis dua. Muaj peev xwm ua tau, suav nrog rau kev ua tiav, rov tsim kho, kho tshiab ntawm qhov chaw.

Kev txwv

muaj ntau yam.

Ua ntej, cov nyiaj them poob qis tsis tuaj yeem siv rau cov khoom tau txais dawb. Txoj cai sib raug kho 9 kab lus 258 ntawm tsab xov xwm ntawm Tax Code.

Thib ob, qhov nyiaj them poob qis tshaj plaws tau teeb tsa. Rau OS suav nrog hauv pawg I-II thiab VIII-X, nws yog 10%, thiab rau lwm yam khoom (pawg III-VII) - 30% (yav dhau los nws yog 10%).

Cov cim qhia tau siv rau hauv kev tsim, ib feem ntawm kev ua kom tiav, tau txais, rov ua dua tshiab, cov khoom siv rov ua dua tshiab, thiab lwm yam.

Nyob zoo

Nws yog tsim thaum lub sijhawm ua haujlwm ua ntej lub sijhawm 5 xyoos txij li hnub ua haujlwm ntawm OS. Kev kho dua ntawm cov nyiaj depreciation lawm, hauv cov ntsiab lus yooj yim, suav nrog nws cov nyiaj tau los. Qhov sib thooj yuav tsum tau teev nyob rau hauv par. 4 9 nqe 258 ntawm Tshooj NK.

Ob leeg 10 thiab 30 feem pua ntawm cov nuj nqis yuav raug rov qab los. Cov txheej txheem no tsis yog muab rau lwm txoj hauv kev pov tseg.

Kev hloov pauv hloov pauv

New version of Article 258 of the Tax Code tau pib siv xyoo 2009

Raws li par. 2 3 ntawm nqe 272 ntawm Tshooj Cai, cov nyiaj depreciation ntxiv yog tus nqi uas tau lees paub hauv cov nqi ntawm lub sijhawm ntawd, hauvuas qhov nyiaj tau los ntawm kev txo nqi ntawm cov khoom uas tau nqis peev tau pib.

Los ntawm qhov no nws ua raws li thaum tau txais / tsim khoom, tus nqi 30% yog siv rau cov nyiaj tau los ua haujlwm txij lub Kaum Ob Hlis 2008. tuaj yeem siv tau yog tias tus nqi qub ntawm cov khoom hloov pauv hloov tom qab Lub Ib Hlis 1. 2009

Txawm li cas los xij, raws li cov cai ntawm nqe 10 ntawm nqe lus 9 ntawm Tshooj FZ No. 224, cov kev cai ntawm tsab ntawv tshiab ntawm Art. 258 yuav tsum raug siv rau cov cuab yeej cuab tam uas tau muab tso rau hauv kev ua haujlwm txij li Lub Ib Hlis 2008. Raws li, cov neeg ua lag luam muaj lus nug: yuav tsum muaj cov nyiaj them poob qis hauv cov nyiaj tau los yog tias cov khoom tau txais thiab muab tso rau hauv kev ua haujlwm hauv xyoo 2008 tau muag hauv tib lub xyoo?

Ua ntej, Lub Tsev Haujlwm Saib Xyuas Nyiaj Txiag tau piav qhia tias yuav tsum tau rov qab kho tus nqi them. Txawm li cas los xij, qhov kev xav sib txawv tau nthuav tawm tom qab. Raws li qhov tshwm sim, txoj haujlwm hauv qab no tau txais.

Thaum paub ua ntej nkag mus rau hauv kev siv zog tshiab ntawm qhov yuav tsum tau rov qab kho tus nqi (uas yog, ua ntej Lub Ib Hlis 1, 2009) ntawm cov cuab yeej cuab tam uas tau txais hauv xyoo 2008, tus neeg them nyiaj yuav tsum tsis suav nws cov nyiaj tau los.. Qhov kev txiav txim siab no yog tsim los ntawm nqe lus 2 5 ntawm Tshooj TC, raws li qhov no, kev tsim cai lij choj ntawm cov se thiab cov nqi, kho cov luag num tshiab lossis ua rau qhov xwm txheej ntawm lub koom haum ua lag luam nyob rau hauv lwm txoj kev, tsis muaj kev cuam tshuam rov qab.

Nws yog tsim nyog hais tias nyob rau hauv cov ntaub ntawv ntawm kev muag khoom tom qab 01.01.2009 ntawm cov cuab yeej muab tso rau hauv lub lag luam rau lub ib hlis ntuj 1, 2008, tus nqi depreciation yuav tsum yog.restore.

siv tswv yim

Cov neeg them tuaj yeem thov tus nqi them txawm tias yuav suav tus nqi txo li cas.

Yog siv txoj kab ncaj nraim, tus nqi qub ntawm cov khoom raug txo los ntawm cov nyiaj depreciation ntxiv. Tus nqi no yog coj los ua lub hauv paus rau kev suav cov nqi depreciation txhua hli hauv kev sau se.

Yog tias lub tuam txhab siv txoj hauv kev uas tsis yog-linear, cov khoom muaj nqis ruaj khov tom qab ua haujlwm raug suav nrog (ntawm lawv tus nqi qub, txo tus nqi) hauv pab pawg tsim nyog (subgroup).

Example

Rau kom meej, cia peb ua lub tuam txhab muaj cai - CJSC "Ivan". Thawj cov ntaub ntawv yog raws li nram no:

• Tus nqi txo yog suav nrog txoj kev tsis yog kab.
• Nrog rau OS III-VII gr. 30 feem pua ntawm cov nqi them.
• Lub Yim Hli 2016, lub tuam txhab yuav thiab muab tso rau hauv cov cuab yeej ua haujlwm suav nrog hauv pawg xya. Tus nqi pib ntawm OS yog 1 lab rubles.

Tam sim no cia peb suav cov nyiaj depreciation lawm. Thaum kawg ntawm 9 lub hlis 2016, tus accountant ntawm lub tuam txhab yuav coj mus rau hauv tus account cov nram qab no tus nqi raws li ib feem ntawm cov nqi:

1 lab rubles x 30%=300 txhiab rubles

Tus nqi ntawm cov cuab yeej siv (1 lab rubles - 300 txhiab rubles=700 txhiab rubles) yuav tsum suav nrog hauv daim ntawv tshuav nyiaj tag nrho ntawm Pawg VII txij lub Cuaj Hlis 1, 2016

Yuav tsum siv tus nqi them yuav cuam tshuam li cas hauv txoj cai nyiaj txiag?

Cov kws tshaj lij se thiab cov nyiaj txiag ntseeg tias yog ib lub lag luam siv "cov txiaj ntsig", ces nws yuav tsum tau kho nyob rau hauv txoj cai accounting. Sib raugCov lus xaus yog muaj nyob rau hauv Tsab Ntawv ntawm Ministry of Finance thiab Tsoom Fwv Teb Chaws Kev Pabcuam Tebchaws.

Cov tsev hais plaub txiav txim plaub ntug coj txoj haujlwm sib txawv. Tshwj xeeb, lawv ntseeg tias lub tuam txhab tuaj yeem siv cov nyiaj depreciation lawm thiab qhov tseeb no yuav tsum tsis txhob raug kho nyob rau hauv txoj cai accounting.

Cov kws lij choj, nyob rau hauv lem, pom zoo kom xav txog qhov kev txiav txim siab ntawm kev siv "cov txiaj ntsig" txhawm rau kom tsis txhob muaj teeb meem nrog Tsoom Fwv Teb Chaws Kev Pabcuam Se.

Qhov tshwm sim ntawm daim ntawv thov

Depreciation lawm tsis tuaj yeem siv hauv kev suav nyiaj. Nyob rau hauv kev sau se, raws li, nyob rau hauv lub hlis ntawm lub pib ntawm kev xam cov nqi rau depreciation ntawm cov khoom, ib tug loj tus nqi yog tsim. Muaj qhov sib txawv se ib ntus ntawm cov nyiaj. Nws ua rau DTL (kev lav phib xaub them se).

Txij lub hlis thib ob ntawm kev suav cov nqi depreciation, cov nuj nqis se yuav tsawg dua li cov nuj nqis siv nyiaj. Qhov no yog vim qhov tseeb tias tus nqi ntawm lub hli depreciation yuav siab dua, txij li kev xam tau ua tiav ntawm tus nqi pib yam tsis suav tus nqi them.

Raws li, txij lub hli thib ob, qhov sib txawv ib ntus yuav txo qis, thiab IT yuav them rov qab.

Txoj kev xav

Xav txog kev tshaj tawm nrog cov nyiaj them poob qis. Cia wb mus ua lag luam LLC "Antey". Thawj cov ntaub ntawv yog raws li nram no:

• Lub Peb Hlis 2016, lub tuam txhab tau yuav thiab muab tso rau hauv kev ua haujlwm OS suav nrog hauv Pawg III.
• Tus nqi ntawm cov khoom yog 1 lab 200 txhiab rubles. (tsis suav VAT).
• Lub neej siv tau - 60 lub hlis. (5 xyoos).
• Cov nuj nqis thiab cov nyiaj tau los hauv kev lag luamtxiav txim siab raws li qhov nyiaj tau los.
• Hauv kev sau se, tus nqi 30% yog siv rau cov khoom muaj nqis ruaj khov ntawm pawg III-VII.
• Tus nqi txo yog suav nrog txoj kab ncaj nraim hauv ob qho se thiab cov ntaub ntawv sau nyiaj.

Lub Peb Hlis 2016, tus accountant ua rau nkag:

• db ch. 08 sib. "Acquisition of OS" Kd sch. 60 - 1,200,000 - yuav khoom vaj khoom tsev yog muab rau hauv tus account;
• db ch. 01 subaccount "Own OS" Cd sch. 08 sib. "Kev tau txais cov cuab tam ruaj" - 1,200,000 - qhia txog kev ua haujlwm ntawm cov khoom muaj nqis ruaj khov.

Kev suav nyiaj rau cov nyiaj txo qis yuav ua rau lub Plaub Hlis. Cov nyiaj se yuav cuam tshuam txog 360 txhiab rubles. (1 lab 200 txhiab rubles x 30%). Lub hli depreciation yuav yog:

(1 lab 200 txhiab rubles - 360 txhiab rubles) / 60 lub hlis=14,000 rubles / hli

Tus nqi tag nrho hauv lub Plaub Hlis hauv kev sau se yuav yog:

360 txhiab rubles + 14 txhiab rubles=374 txhiab rubles

Ib lub sijhawm sib txawv ntawm cov nyiaj. Nws yog:

374 txhiab rubles - 20 txhiab rubles.=354 txhiab rubles.

Nws, tig, ua rau nws:

354 txhiab rubles x 20%=70 800.

Tshaj tawm rau lub Plaub Hlis yuav tsum yog raws li hauv qab no:

• db ch. 20 cd wb. 02-20 txhiab rubles - qhia txog qhov depreciation ntawm cov cuab tam ruaj;
• db ch. 68 subaccounts "Xaiv rau cov nyiaj khwv tau los" Kd c. 77-70 800 rubles - IT tau muab rau hauv tus account.

Nyob rau lub Tsib Hlis thiab lub hlis tom ntej, tag nrho lub sijhawm ntawm kev ua haujlwm muaj txiaj ntsig ntawm qhov chaw, cov nuj nqis hauv kev suav nyiaj yuav siab dua (20 txhiab rubles > 14 txhiab rubles). Hauv lwm lo lus, yuav muajthem rov qab ntawm qhov sib txawv ib ntus rau 6 txhiab rubles. Raws li, IT txo los ntawm 1200 rubles. (6 txhiab rubles x 20%).

Cov kab yuav tsum zoo li no:

• db ch. 20 cd wb. 02-20 txhiab rubles - Tus nqi depreciation ntawm cov cuab tam ruaj;
• db ch. 77cd ua. 68 sub. "Xaiv rau cov nyiaj khwv tau los" - 1200 rubles. - Kev them rov qab ib nrab ntawm IT yog suav nrog.

nyuaj nrog nyiaj rov qab

Cov lus nug los ntawm tus accountants tshwm sim vim qhov tseeb tias tsis nyob hauv para. 4 9 ntawm nqe lus 258 ntawm Tshooj TC, thiab nyob rau hauv lwm cov cai ntawm Tshooj 25 ntawm Txoj Cai tsis tau hais tias thaum twg nws tsim nyog los rov qab tau cov nyiaj ntxiv: nyob rau lub sijhawm siv lossis kev siv cov cuab tam ruaj khov.

Raws li cov kev cai ntawm sub. 5 nqe lus 4 271 ntawm tsab xov xwm, cov ntawv txais nyiaj nyob rau hauv daim ntawv ntawm cov nyiaj rov qab los thiab lwm cov nyiaj tau los zoo sib xws yuav tsum raug cuam tshuam rau hnub kawg ntawm cov se (kev tshaj tawm) lub sijhawm uas lawv tau rov qab los. Lub Tsev Haujlwm Saib Xyuas Nyiaj Txiag tau piav qhia tias cov nyiaj them poob qis suav nrog cov nqi raws li qhov sib npaug. 29 cov ntsiab lus ntawm Art. 258 Tax Code raug suav nrog hauv lub hauv paus hauv lub sijhawm uas OS tau ua tiav.

Cov neeg ua lag luam tseem txaus siab rau cov lus nug hauv qab no: puas suav nrog tus nqi them nyiaj hauv cov nyiaj tau los qhia tias lub tuam txhab poob qhov nyiaj no thiab tsis tuaj yeem suav txog 10% lossis 30% ntawm tus nqi qub ntawm cov khoom hauv cov nqi? Tus neeg them nyiaj puas tuaj yeem rov qab tau tus nqi them rov qab, txo cov nyiaj tau los ntawm kev muag cov nyiaj los ntawm tus nqi qub?

Lub Tsev Haujlwm Saib Xyuas Nyiaj Txiag tau piav qhia tias ib lub koomhaum kev lag luam tsis muaj txoj cai los suav cov nqi ntawm cov nqi qis rau cov khoom muag rau lub sijhawm dhau los thiab nws cov nqi seem. ATqhov kev sib txuas no, ntawm lub hauv paus ntawm sub. 1 1 ntawm nqe lus 268 ntawm Tshooj TC, cov nyiaj tau los ntawm kev muag cov cuab yeej no tsuas yog txo los ntawm tus nqi seem.

Raws li, qhov nyiaj them poob qis, tus nqi uas tau rov qab los, tsis cuam tshuam nrog cov nuj nqis nyob rau lub sijhawm ntawm kev kho dua lossis tom qab.

Meanwhile, raws li tus naj npawb ntawm cov kws tshaj lij, txoj haujlwm no ntawm Ministry tuaj yeem suav tias yog qhov tsis sib haum xeeb. Qhov no yog vim li no.

Tsis muaj kev txwv ncaj qha rau kev rov suav nrog tus nqi hwm hauv cov nuj nqis hauv txoj cai. Raws li tau hais hauv sub. 1 ntawm thawj kab lus ntawm tsab xov xwm 268 ntawm Tax Code, thaum muag ib qho khoom depreciable, cov nyiaj tau los raug txo los ntawm tus nqi seem. Nws yog qhov txawv ntawm tus nqi qub thiab tus nqi depreciation uas tshwm sim thaum lub sijhawm ua haujlwm.

Tus nqi pib suav nrog tus nqi ntawm kev yuav khoom, kev tsim kho, kev xa khoom, kev tsim khoom, nqa mus rau qhov siv tau.

Tom ntej no, koj yuav tsum xa mus rau par. 3 9 ntawm nqe 258 ntawm tsab xov xwm ntawm Tax Code. Nws sau tseg tias cov khoom muaj nqis ruaj khov, nyob rau hauv kev hwm ntawm tus nqi them, suav nrog hauv pab pawg ntawm lawv tus nqi qub, rho tawm tsis pub ntau tshaj 10% lossis 30% (rau pawg sib txuas). Tus nqi ntawm cov paj no suav nrog cov nqi ntawm lub sijhawm se.

Nuances

Nws yuav tsum tau hais tias cov lus saum toj no tsis ncaj qha rau kev txo qis ntawm tus nqi pib ntawm cov khoom vaj khoom tsev ruaj khov. Nws tsuas yog qhia txog kev txwv ntawm kev suav nrog cov nuj nqis rau kev txo nqi tom ntej ntawm cov cuab yeej.

Ntxiv mus, peb tab tom tham txogfeem pua ntawm tus nqi qub raug them rau cov nqi. Thaum lub sijhawm muag khoom, cov nyiaj no yuav raug rov qab los. Raws li kev lag luam, los ntawm kev muag cov cuab tam ruaj khov thiab suav nrog tus nqi ntawm cov nyiaj tau los, tuaj yeem txo cov nyiaj tau los ntawm kev muag khoom los ntawm tus nqi seem ntawm cov khoom, suav nrog txoj hauv kev zoo li tus nqi tsis tau thov.

Tim sijhawm teeb meem

Raws li tau hais hauv par. 4 9 ntawm nqe lus 258 ntawm Tshooj TC, nws yog ib qho tsim nyog yuav tsum tau rov qab kho tus nqi them rau kev muag khoom ruaj khov ua ntej 5 xyoo tas los txij li hnub ua haujlwm. Cov neeg ua lag luam xav paub seb nws puas tsim nyog ua raws li qhov yuav tsum tau muaj rau cov cuab yeej suav nrog hauv pab pawg I-III, yog tias tus nqi depreciation tau them rov qab los ntawm hnub muag?

Txoj cai, lub tuam txhab yuav tsum ua raws li cov cai ntawm Txoj Cai, vim tsis muaj kev txwv rau qhov no.

Lub Tsev Haujlwm Saib Xyuas Nyiaj Txiag tau piav qhia tias txij li 2009-01-01 tus nqi yuav tsum tau rov qab txawm hais tias qhov nqi txo tau them lossis tsis them thaum lub sijhawm ua raws li cov khoom siv.

Meanwhile, los ntawm kev suav cov nyiaj tau los, koj tuaj yeem nce tus nqi seem ntawm cov cuab yeej no los ntawm tus nqi ntawm cov nqi no. Raws li txoj cai ntawm sub. 1 ntawm thawj kab lus ntawm Tshooj 268 ntawm Tax Code, nws muaj peev xwm txo tau cov nyiaj tau los ntawm kev muag khoom. Txawm li cas los xij, cov tub ceev xwm sau se tuaj yeem foob rau lub koom haum cuam tshuam nrog kev ua lag luam.

Kev txiav txim siab tus nqi seem ua ntej 5 xyoos tas sijhawm: piv txwv

Tau cov ntaub ntawv pib hauv qab no:

• Tus nqi pib ntawm cov khoom yog 30 txhiab rubles;
• capex cov nqi tau cuam tshuam nyob rau lub sijhawm ua haujlwm ntawm cov cuab tam ruaj khov (10%) - 3 txhiab rubles;
• depreciation tus nqi txog rau hnub ua haujlwm - 7 txhiab rubles.

Kev suav yuav ua raws li hauv qab no:

• Tus nqi pib=30 txhiab rubles. - 3 txhiab rubles.=27 txhiab rubles.
• Residual nqi=27 txhiab rubles - 7 txhiab rubles=20 txhiab rubles

Txawm li cas los xij, muab cov lus hais saum toj no, raws li cov cai ntawm Tax Code, tus nqi seem yuav ntau dua:

30 txhiab rubles - 7 txhiab rubles=23 txhiab rubles.

Tom ntej no, xav tias OS raug muag ntawm tus nqi ntawm 25 txhiab rubles. Hauv qhov no, tus neeg them nyiaj cov nyiaj tau los yuav yog:

• 25 txhiab rubles - 20 txhiab rubles=5 txhiab rubles (qhia los ntawm txoj haujlwm ntawm Ministry of Finance).
• 25 txhiab rubles - 23 txhiab rubles=2 txhiab rubles (saib rau hauv cov kev cai ntawm txoj cai).

Cov Lus Qhia

Tus nqi seem ntawm cov khoom siv tau yog li suav tau raws li qhov sib txawv ntawm nws tus nqi qub (cov nuj nqis yam tsis tau txiav tawm tus nqi) thiab tus nqi seem (tus nqi rho tawm tsis suav nrog tus nqi them).

Nws yog txoj hauv kev no uas tau pom zoo siv los txiav txim tus neeg them nyiaj cov nyiaj tau los ntawm kev muag cov cuab yeej ruaj khov. Tab sis qhov no, thov los ntawm IFTS yog ua tau.