Kev soj ntsuam kev soj ntsuam ntawm kev soj ntsuam kev pheej hmoo: hom, txoj hauv kev, suav

2024 Tus sau: Howard Calhoun | [email protected]. Kawg hloov kho: 2023-12-17 10:28

Nyob hauv lub ntiaj teb niaj hnub no ntawm kev txhim kho kev lag luam thiab kev lag luam kev lag luam, cov kev pabcuam kev tshuaj xyuas sab nraud tau dhau los ua qhov tseem ceeb. Kev txheeb xyuas cov haujlwm yog ib qho tseem ceeb ntawm kev tswj xyuas kev raug cai ntawm cov txheej txheem kev lag luam uas ua los ntawm ib lub tuam txhab tshwj xeeb. Yog li ntawd, qhov kev ntsuam xyuas, raws li lub hauv paus ntsiab lus ntawm ib qho kev ywj pheej uas tsis yog kev tshawb xyuas los ntawm cov neeg thib peb auditors-tshwj xeeb ntawm cov teeb meem nyiaj txiag ntawm ib lub koom haum raug cai, yog tsom rau kev nthuav tawm cov lus pom zoo rau kev txhim kho thiab ua kom zoo ntawm cov nyiaj txiag thiab kev lag luam ntawm kev lag luam. tuam txhab kev loj hlob.

Kev tshuaj xyuas tau raug cim los ntawm kev ua tiav ntawm lub hom phiaj tseem ceeb - kev nthuav qhia ntawm kev xav ywj pheej ntawm kev ntseeg tau ntawm cov nqe lus (ob qho tib si nyiaj txiag thiab kev suav nyiaj) ntawm lub koom haum tshawb xyuas thiab ua raws li cov txheej txheem suav nrog txoj cai tam sim no ntawm Russia. Lub ntsiab economic tseem ceeb ntawm kev soj ntsuam yogqhov kev xav tau loj zuj zus ntawm cov neeg siv cov lus qhia nyiaj txiag hauv qhov kev ntsuas zoo los ntawm cov kws tshaj lij ntawm nws txoj kev ntseeg tau. Nyob rau hauv kev pom ntawm qhov no, ib qho tseem ceeb yog qhov kev ntsuam xyuas ntawm kev soj ntsuam kev pheej hmoo, cov txheej txheem ntawm nws cov kev siv thiab cov txheej txheem ntawm kev siv. Tab sis rau qhov no nws tsim nyog paub koj tus kheej nrog lub tswv yim ntawm kev soj ntsuam kev pheej hmoo.

Audit risk

Hauv kev txiav txim siab dav dav, kev soj ntsuam kev pheej hmoo cuam tshuam qhov muaj peev xwm ntawm tus neeg soj ntsuam ywj pheej qhia qhov tsis tseeb (erroneous) lub tswv yim raws li kev suav tsis raug vim yog cov ntaub ntawv tsis tseeb hauv cov ntsiab lus ntawm cov nqe lus nyiaj txiag. Cov txheej txheem kev tshuaj xyuas yog tus cwj pwm los ntawm nws qhov kev pheej hmoo ntawm kev muab qhov tsis raug (erroneous) xaus vim yog lub hom phiaj xwm txheej uas cuam tshuam ncaj qha rau kev coj ua ntawm kev teem sijhawm lossis tsis tau tshaj tawm. Nyob rau hauv lwm yam lus, qhov no yog lub luag hauj lwm uas tus neeg soj ntsuam xav tias thaum tawm tswv yim txog kev ua tiav thiab qhib kev ntseeg siab ntawm cov ntaub ntawv uas muaj nyob rau hauv kev tshaj tawm sab nraud, txawm hais tias qhov tseeb yuav muaj qhov yuam kev thiab tsis ua haujlwm, tab sis tsis tuaj txog. ntawm tus soj ntsuam.

Thiab tib lub sijhawm, kev pheej hmoo yog qhov txawv ntawm cov hauv qab no:

• Tus neeg soj ntsuam lub peev xwm tshaj lij - txhais tau tias txhua lub lag luam tshwj xeeb yog muab los ntawm tus kws tshaj lij, suav nrog txoj hauv kev nruj heev rau kev xaiv lub tuam txhab tshawb xyuas, nws lub koob npe nrov, kev ncaj ncees thiab kev ncaj ncees, nrog rau qib ntawm kev pheej hmoo ntawm kev ua haujlwm. los ntawm lub tuam txhab no.
• Cov kev cia siab rau cov neeg siv khoom - yeej ib txwm muaj kev pheej hmoo tias kev tswj hwm thiab tshuaj xyuas cov kev pabcuam sawv cev los ntawm lub tuam txhab tshawb xyuas kev lag luam yuav tsis ua raws li qhov yuav tsum tau uacov neeg siv khoom ruaj khov. Nws kuj tseem yog ib qho xwm txheej uas cov tuam txhab tshawb xyuas xaiv tsis tau raws li qhov xav tau ntawm cov neeg siv khoom, tom kawg muaj txoj cai tsis kam muab nws cov kev pabcuam yav tom ntej.
• Qhov zoo ntawm kev tshuaj xyuas - txhais tau tias qhov xaus ntawm qhov kev kuaj xyuas qhov kev pabcuam yuav tsis raug vim yog vim li cas lub hom phiaj. Qhov no tej zaum yuav yog qhov ua tsis tiav los txheeb xyuas qhov yuam kev tseem ceeb hauv daim ntawv qhia nyiaj txiag ntawm ib lub koom haum kev lag luam lossis kev cuam tshuam tom qab lees paub nws qhov kev ntseeg siab. Qhov no hu ua audit risk. Cov txheej txheem kev ntsuam xyuas hauv qhov no tuaj yeem txiav txim siab raws li cov xwm txheej tshwj xeeb.

Regulations

Nyob rau theem kev cai lij choj, lub tswv yim ntawm kev soj ntsuam kev pheej hmoo tau piav qhia nyob rau hauv cov kev cai uas tau teev tseg nyob rau theem ntawm Tsoom Fwv Teb Chaws Txoj Cai (Standard) No. 8 "Ntawm Kev Ntsuam Xyuas Kev Ruaj Ntseg thiab Kev Tswj Xyuas Sab Hauv Ua los ntawm Lub Chaw Tshawb Fawb". Txoj cai lij choj no tau pom zoo los ntawm kev daws teeb meem ntawm tsoomfwv Lavxias raws li tus lej 405, tshaj tawm rau 04.07.2003. Raws li cov ntsiab lus ntawm txoj cai no, tus neeg tshawb xyuas lees paub siv nws tus kheej kev txiav txim siab ua haujlwm txhawm rau txhawm rau ntsuas qhov kev pheej hmoo ntawm kev soj ntsuam. Nyob rau tib lub sijhawm, nws yuav tsum txhim kho cov kev tswj hwm thiab kev tshuaj xyuas cov txheej txheem uas xav tau los txo qhov kev ua yuam kev mus rau qib uas tau txais. Tus nqi tshwj xeeb, uas tau lees paub tias qis qis, tsis tau txhais los ntawm qhov kev daws teeb meem no. Tab sis hauv kev xyaum, qhov no suav hais tias yog qib ntawm 5%. Cias muab, tawm ntawm ib puas daim ntawv qhia, tsib qhov kev txiav txim siab yog feem ntaumuaj cov ntaub ntawv tsis raug, tsis raug ntawm cov teeb meem tsis sib haum xeeb. Kev nkag siab yuam kev ntau dua tuaj yeem cuam tshuam rau kev sib tw ntawm lub tuam txhab tshawb xyuas tshwj xeeb.

Influence factors of audit risk

Piv txwv ntawm kev soj ntsuam cov kab mob txaus ntshai ntawm kev tawm qhov tsis raug lossis tsis raug qhov xaus rau qhov tseeb tias txhua yam nyob ntawm hom kev pheej hmoo. Nyob rau hauv lem, txhua tus ntawm lawv tshwm sim nyob rau hauv lub hauv paus ntawm ib tug nyias muaj nyias ib qhov xwm txheej uas ua rau lub fact tias ib tug ywj siab auditor ua yuam kev, ib tug saib xyuas, nco ib tug distortion. Piv txwv li, cov hauv qab no yog suav tias yog yam cuam tshuam rau qhov tshwm sim ntawm kev soj ntsuam kev pheej hmoo:

• qib tsis txaus ntawm kev tsim nyog ntawm tus kws tshuaj xyuas sab hauv;
• kev paub luv luv hauv kev tshuaj xyuas sab nraud;
• ua haujlwm hauv qhov nqaim tshwj xeeb (ib qho kev tshuaj xyuas ib leeg), uas tsis tso cai rau kev txhim kho thiab kev tsim nyog hauv lwm qhov kev tshuaj xyuas;
• kev tswj hwm tus cwj pwm tsis saib xyuas rau kev tshawb xyuas sab hauv;
• tsis muaj cov ntaub ntawv tshwj xeeb ntawm cov ntsiab lus kev lag luam nrog cov yam ntxwv ntawm kev tshawb xyuas ntawm kev sau nyiaj thiab sau se;
• tsis tu ncua muab tso ua ke thiab ua raws li teem sijhawm tshuaj xyuas rau ib lub sijhawm;
• Kev coj ua tsis ua raws li kev tshuaj xyuas hauv thaj chaw teeb meem ntawm kev suav nyiaj.

AP cov txheej txheem ntsuas

International Auditing Standards (ISA) nyob rau hauv kev ntsuam xyuas ntawm kev soj ntsuam kev pheej hmoo thiab cov txheej txheem rau nws cov kev siv yog raws li cov ntsiab lus tseem ceeb ntawm kev ntsuam xyuas raws li ib cheeb tsam.kuaj. Yog li, raws li qhov yuav tsum tau ua ua ntej thiab kev tshaj tawm, cov neeg tshawb xyuas raug coj los ntawm kab lus 5 ntawm tus txheej txheem thoob ntiaj teb tus lej 315. Raws li hom kev ua haujlwm tau ua, tus kws tshaj lij siv kab lus 25 thiab 26 ntawm ISA 315, thiab yog tias peb tham txog kev lag luam. cov txheej txheem thiab, raws li, kev lag luam txaus ntshai, cov ntsiab lus 11, 37 thiab 40 ntawm tib tus qauv raug coj mus rau hauv tus account.

Txoj hauv kev los ntsuas qhov kev pheej hmoo ntawm kev txheeb xyuas, dhau los, muab faib ua qhov ntau thiab zoo.

Thawj suav nrog kev suav ntawm qhov kev pheej hmoo uas twb muaj lawm ntawm kev cuam tshuam lossis kev txhais tsis raug ntawm cov ntaub ntawv tau txais thaum lub sijhawm kuaj xyuas, uas yog raws li tag nrho cov kev pheej hmoo uas twb muaj lawm. Txoj kev thib ob yog los ntawm cov ntsuas uas tsis tau hais tawm hauv cov lej, tab sis kuj nyob rau hauv ib txoj kev lossis lwm qhov cuam tshuam rau kev ua raws li kev txheeb xyuas. Piv txwv li, tus kws tshuaj ntsuam xyuas yog nyob rau hauv cov chav kawm ntawm kev soj ntsuam cov dej num ntawm peb lub ntsiab kev ntsuam xyuas gradations - qis, nruab nrab, siab. Nyob rau tib lub sijhawm, nws suav nrog kev tsim nyog thiab kev paub dhau los ntawm tus thawj tswj hwm ntawm lub tuam txhab raug kuaj xyuas, kev ua haujlwm ntawm nws thiab nws cov neeg pabcuam, qhov ntsuas ntawm kev lag luam, cov yam ntxwv ntawm kev tswj hwm, thiab lwm yam. Ntawm cov saum toj no, qee yam ntawm cov khoom ntsuas qis, thaum lwm tus yog ntsuas nruab nrab lossis siab. Ntawm chav kawm, nrog xws li ib txoj kev ntsuam xyuas, muaj ib txwm muaj lub ntsiab ntawm subjectivity. Tab sis hom txheej txheem ntawm kev sau cov ntsiab lus ntawm kev tshuaj xyuas cov haujlwm tseem siv tau thiab txuas ntxiv siv los ntawm cov tuam txhab tshawb xyuas.

Yog li, tsis yog qhov ntsuas ntau npaum li cas tuaj yeem cuam tshuam rau qhov kev txiav txim ntawm lub cev tswj hwm, cov nuances nrog rauraug coj mus rau hauv tus account nyob rau hauv txoj kev tshawb fawb ntawm cov kev ua ub no ntawm ib lub tuam txhab, txij li feem ntau nyob ntawm lawv.

Hom kev pheej hmoo thiab kev suav cov qauv

Txhua tus neeg ua lag luam uas tau ua lag luam rau ntau tshaj ib xyoos paub tias kev tshuaj xyuas kev pheej hmoo suav nrog ntau yam ntawm nws cov subspecies. Yog li, qhov kev hem thawj uas tshwm sim, kev pheej hmoo ntawm kev tswj hwm thiab kev phom sij ntawm kev tsis pom zoo yog suav tias yog qhov yuav tsum tau ua ntawm qhov tshwm sim no. Tus kws kho mob tshwj xeeb yuav tsum tau soj ntsuam qhov kev pheej hmoo ntawm kev tshawb xyuas nyob rau theem ntawm kev npaj thawj zaug. Twb tau thaum lub sijhawm kuaj xyuas, nws tau txais cov ntaub ntawv ntxiv txog cov khoom kuaj xyuas thiab tuaj yeem hloov pauv rau nws qhov kev ntsuam xyuas, uas tau txais los ntawm theem kev npaj.

Xaiv ntawm kev soj ntsuam kev pheej hmoo yog ua raws li tus qauv:

- OAR=HP + RN + RSK, qhov twg:

OAR - tag nrho kev soj ntsuam kev pheej hmoo, NR - inherent risks, RN - pheej hmoo ntawm kev tsis pom, RSK - tswj kev pheej hmoo.

Kev pheej hmoo tshwm sim

Qhov no hauv cov npe dav dav ntawm cov kev hem thawj uas ua rau muaj kev cuam tshuam ntawm cov nyiaj seem ntawm daim ntawv tshuav nyiaj li cas ntawm cov nyiaj khaws tseg rau cov khoom siv cuam tshuam uas tshwm sim vim tsis ua haujlwm ntawm kev lag luam los ua kom muaj kev tswj hwm sab hauv thaum lub sijhawm soj ntsuam xyuas. Txoj kev pheej hmoo thiab kev soj ntsuam ntawm nws qhov kev tshuaj xyuas hauv qhov no yog ua raws li nws txoj kev tsis txaus ntseeg los ntawm cov txheej txheem ncaj qha: nws txhais tau tias ntawm txhua qhov muaj peev xwm hem, cov txheej txheem pov thawj yog nrog los ntawm qhov ua tau ntawm cov ntaub ntawv yuam kev.

Raws li Tsoom Fwv Teb Chaws Txoj Cai Clauses(tus qauv) tus naj npawb 8, uas piav qhia txog lub tswv yim, hom thiab kev ntsuam xyuas ntawm qhov kev pheej hmoo ntawm kev soj ntsuam, tus kws tshaj lij-auditor siv cov kev ntsuas los tsim ib txoj kev ntsuam xyuas dav dav. Nws kuj tseem koom nrog hauv kev teeb tsa kev tshuaj xyuas.

Txoj kev npaj dav dav muab rau kev tsim cov kev xav los ntawm tus neeg soj ntsuam ntawm kev ntsuam xyuas cov khoom ntawm kev soj ntsuam kev pheej hmoo, uas yog, qhov no, thaum kawm txog cov ntaub ntawv hais txog nyiaj txiag, nws tso siab rau nws tus kheej kev txiav txim siab.. Hauv qhov no, nws yuav tsum tau coj mus rau hauv tus account:

• Qhov tob thiab ntev ntawm kev tswj hwm kev paub ntawm lub chaw kuaj xyuas, nrog rau kev hloov pauv hauv cov neeg ua haujlwm tswj hwm rau lub sijhawm tshwj xeeb.
• Nyob thiab hom kev ua lag luam.
• Sab nraud thiab sab hauv uas muaj kev cuam tshuam ncaj qha rau ntu kev lag luam uas lub tuam txhab tshawb xyuas ua nws txoj haujlwm ua lag luam.

Nyob rau hauv lem, qhov kev pab cuam dav dav ntawm tus neeg soj ntsuam cuam tshuam nrog cov khoom ntawm kev soj ntsuam kev pheej hmoo thiab qhov ua rau muaj qhov tsis sib xws. Yog li ntawd, tus kws kho mob tshwj xeeb yuav tsum sib piv cov ntsuas ntsuas nrog qhov tseeb, piv txwv li ua ntej tias qhov kev pheej hmoo tshwm sim hauv qhov no yuav yog qhov tsis muaj tseeb. Ntxiv dua thiab, tus kws tshuaj xyuas yuav tso siab rau nws tus kheej kev txiav txim siab hauv kev ua tiav kev tshuaj xyuas, suav nrog cov hauv qab no:

• cov ntaub ntawv ntawm kev tso nyiaj ntawm cov tuam txhab tshawb xyuas, uas tuaj yeem cuam tshuam vim li cas;
• nyuaj hauv qee ntu ntawm kev suav nyiaj rau kev lag luam kev lag luam thiab lwm yam xwm txheej uas feem ntau xav taukoom ib tug kws tshaj lij;
• qhov tseem ceeb ntawm kev txiav txim siab, uas yog qhov tsim nyog rau kev sib piv kom raug ntawm cov neeg tau txais kev txheeb xyuas cov nyiaj tshuav nrog tus nqi tsim nyog;
• khoom muaj txiaj ntsig ntawm kev pheej hmoo ntawm kev poob lossis yuam kev;
• peculiarities ntawm qhov kawg ntawm lub sijhawm tshaj tawm, uas feem ntau nrog los ntawm kev ua tiav ntawm kev ua haujlwm ywj pheej thiab kev lag luam nyuaj;
• muaj cov txheej txheem uas ib txwm tsis cuam tshuam los ntawm kev ua cov txheej txheem ib txwm ua.

Yog li, qhov kev pheej hmoo tshwm sim yog qhov tshwm sim los ntawm qhov ua tsis ncaj ncees ntawm cov nyiaj tshuav ntawm cov nyiaj hauv cov nyiaj tau los ntawm lub tuam txhab tshawb xyuas. Thiab qhov tseem ceeb tshaj, qhov tsis sib xws no tuaj yeem yog qhov tseem ceeb.

Khoom siv qib

Rau qhov tseeb tias lub hom phiaj ntawm kev tshuaj xyuas cov haujlwm nyob ze ciam teb ntawm kev ntsuam xyuas ntawm kev ntseeg siab thiab tseeb ntawm cov ntaub ntawv nyiaj txiag thiab nyiaj txiag ntawm tus neeg raug rau kev tshuaj xyuas, nws yuav tsum nkag siab tias thaum lub sijhawm ua haujlwm. nws txoj haujlwm, tus kws tshuaj xyuas tsis tas yuav tsum tau lees paub qhov kev tshaj tawm no thiab nws txoj kev ntseeg siab nrog qhov tseeb thiab tsis muaj tseeb. Qhov no txhais tau hais tias cov kev cai tsim kom muaj qhov tseeb ntawm cov ntaub ntawv qhia ntawm lub tuam txhab tshuaj xyuas, uas muab cov neeg siv tsim nyog rau lub sijhawm los kos cov lus xaus thiab txiav txim siab txog kev lag luam tsim nyog. Nyob rau hauv cov ntaub ntawv no, kev tsim cov theem ntawm materiality plays lub luag hauj lwm loj. Kev soj ntsuam ntawm kev soj ntsuam kev pheej hmoo thiab kev txhim kho cov txheej txheemKev ntsuam xyuas ntawm qhov kev txiav txim tsis raug yog ua tiav los ntawm kev nkag siab tias qhov kev sib txawv loj npaum li cas.

Qhov tseem ceeb ntawm cov ntaub ntawv qhia thaum lub sijhawm tshawb xyuas hauv kev suav nyiaj yog cov khoom ntiag tug ntawm cov ntaub ntawv los cuam tshuam rau kev txiav txim siab nyiaj txiag los ntawm cov neeg siv sab nraud ntawm cov ntaub ntawv no. Materiality nws tus kheej suav nrog kev suav nrog ob yam hauv nws cov ntsiab lus: ntau thiab zoo.

Quantitative yog kev sib piv ntawm cov ntsuas ntsuas nrog cov ntaub ntawv ntsuas, piv txwv li kev ua haujlwm ntawm kev suav los txiav txim siab qee yam coefficients, tus nqi, ntim ntawm cov nqi rau cov nuj nqis sib xws thiab tsis tau pom dua, thiab lwm yam.

Qhov zoo tshaj plaws ntawm kev txiav txim siab txog qib ntawm cov khoom siv ntawm qhov piv txwv ntawm kev soj ntsuam kev pheej hmoo (thiab kev suav nyiaj, feem, ib yam nkaus) yog siv feem ntau los ntsuas cov qib ntawm kev nthuav tawm cov ntaub ntawv tshwj xeeb. Raws li txoj cai, nyob rau hauv cov xwm txheej zoo li no, kev ntsuas ntau tsis raug siv, thiab qhov zoo ntawm qhov no yog ib txoj hauv kev tseem ceeb rau kev txheeb xyuas qhov tseeb thiab kev ntseeg tau ntawm cov ntaub ntawv tau txais hauv chav kawm ntawm kev suav nyiaj. Qhov no suav nrog cov xwm txheej hauv tus neeg txheeb xyuas qhov kev ntsuas ntawm qib ntawm cov khoom siv ntawm kev kuaj pom kev ua txhaum cai raws li cov cai ntawm cov cai lij choj thiab cov ntaub ntawv tswj hwm thaum lub sijhawm lub koom haum ua lag luam ua lag luam.

Nws yog qhov tsim nyog tias nws yog qhov khoom siv ntawm cov ntaub ntawv uas ua lub luag haujlwm ncaj qha rau qhov tshwm sim ntawm kev pheej hmoo ntawm kev tsis pom.

Risk of non-detection

International Auditing Standardsmuab cov ntsiab lus tshwj xeeb ntawm qhov no ntawm kev tshuaj xyuas ntawm lub tuam txhab. Yog li, raws li ISA, qhov kev ntsuam xyuas ntawm kev soj ntsuam kev pheej hmoo ntawm kev tsis pom muaj peev xwm ua tau tias kev ua haujlwm ntawm kev tshuaj xyuas tshwj xeeb thiab kev sau cov ntaub ntawv pov thawj tsim nyog tsis tso cai los txheeb xyuas qhov yuam kev uas tuaj yeem dhau qib tso cai. Hauv lwm lo lus, nws yog ib hom kev qhia txog qhov ua tau zoo thiab kev ua tau zoo ntawm tus neeg soj ntsuam txoj haujlwm. Tab sis nws yog tsim nyog sau cia hais tias qhov ntsuas no yog ncaj qha proportional rau ib tug tej yam txheej txheem rau kev soj ntsuam, ntawm kev teeb tsa ib tug neeg sawv cev qauv, ntawm kev siv cov txheej txheem txaus thiab tsim nyog soj ntsuam, raws li zoo raws li nyob rau hauv tej yam uas qhia txog cov kev tsim nyog ntawm lub tuam txhab soj ntsuam cov kws tshwj xeeb. thiab theem ntawm lawv qhov kev paub ua ntej nrog kev tswj hwm ntawm lub koom haum tshawb xyuas kev lag luam.

Relying on the audit assessment of audit risk, the center and benchmark of which is directly the trusted, quality and impartiality of the auditing entity, ib tug tuaj yeem txiav txim siab qhov kev loj hlob ntawm kev pheej hmoo ntawm kev tsis pom. Tus kws tshuaj xyuas yuav tsum txheeb xyuas nws hauv nws txoj haujlwm thiab tom qab ntawd sim txo qis nws los ntawm kev npaj cov txheej txheem kev tshuaj xyuas uas tsim nyog. Yog tias peb tham txog qhov no nyob rau hauv kev sib piv nrog kev pheej hmoo ntawm kev tswj lossis kev pheej hmoo ntawm kev ua liaj ua teb, qib uas tsuas yog kwv yees tau, qhov kev pheej hmoo ntawm kev tsis pom muaj peev xwm tswj tau los ntawm kev hloov pauv qhov xwm txheej, sijhawm thiab qhov ntev ntawm kev txiav txim siab tseem ceeb.. Qhov ntawd yog, cov kev pheej hmoo no tuaj yeem cuam tshuam.

Tab sis kuj muaj kev sib cuam tshuam ntawm cov kev sib piv no.

• Yog tias muaj kev pheej hmoo ntawm sab hauv thiab kev tswj hwm muaj siab, lawv txoj kev loj hlob yuav tsum muaj tus kws tshuaj xyuas kom ntseeg tau tias qhov kev tshuaj xyuas tau ua raws li kev txo qis qhov kev pheej hmoo ntawm kev tshawb pom, kom deb li deb tau, yog li txo qis thaj tsam ntawm tag nrho. kev tshuaj xyuas kev pheej hmoo rau qib uas tau txais.
• Yog tias kev tswj hwm kev pheej hmoo thiab kev pheej hmoo ntawm kev lag luam qis qis, qhov no tso cai rau tus neeg soj ntsuam kom muaj cai xav tias muaj kev pheej hmoo siab dua me ntsis, thaum tau txais tus nqi tsim nyog thiab tsim nyog hauv kev txiav txim siab tus nqi ntawm tag nrho cov kev pheej hmoo soj ntsuam.

Kev soj ntsuam xyuas yog ua los txhawm rau txheeb xyuas cov lus tsis raug thiab txiav txim siab lawv qib ntawm cov khoom siv. Yog li, suav nrog hom kev tshuaj xyuas no thaum lub sijhawm kuaj xyuas, peb tuaj yeem ua tiav qhov kev txiav txim siab zoo. Hauv kev ntsuam xyuas cov khoom ntawm kev soj ntsuam kev pheej hmoo, kev tswj xyuas tsis tuaj yeem ua kom pom ib lossis lwm qhov tsis txaus ntseeg ntawm cov nyiaj tshuav ntawm daim ntawv tshuav nyiaj li cas thiab cov kev hloov pauv hauv lwm pab pawg ntawm kev ua haujlwm, kev tsis sib haum xeeb uas, sib sau ua ke lossis tus kheej, tuaj yeem suav tias yog qhov tseem ceeb. Tab sis tib lub sijhawm, tib neeg qhov tseem ceeb thiab kev ua ntawm tus neeg soj ntsuam tseem yog qhov txuas tseem ceeb, uas tuaj yeem hloov kho raws li qib ntawm nws qhov kev txawj ntse, kev paub dhau los, thiab kev tsim nyog.

Audit subjectivism

theem ntawm kev pheej hmoo ntawm kev tswj hwm sab hauv yog txiav txim siab los ntawm kev muaj peev xwm ntawm cov txheej txheem kev ua haujlwm ntawm qib nyiaj txiag thiab kev suav nyiaj.accounting, ntes thiab tawm tsam qhov tshwm sim thiab siv cov ntaub ntawv tsis raug. Yog li, txoj cai tshawb xyuas ntawm "Cov Khoom Siv thiab Kev Ntsuam Xyuas Kev pheej hmoo", pom zoo los ntawm Tsab Cai ntawm Ministry of Finance No. 24 hnub tim 16 Lub Peb Hlis 2001, txhais qhov kev pheej hmoo no yog ib qho ntawm peb qhov tseem ceeb tshaj plaws.

Vim tias txhua cheeb tsam ntawm tib neeg kev cuam tshuam, thiab tshwj xeeb tshaj yog kev lag luam kev lag luam, cuam tshuam nrog kev lees txais ncaj qha ntawm cov kev txiav txim siab cuam tshuam rau hauv hom kev qhia tsis tiav, qee qhov kev hem thawj tshwm sim. Tej yam txaus ntshai kuj tshwm sim nyob rau hauv cov chav kawm ntawm kev soj ntsuam. Nws yog nyob rau hauv qhov kev pom ntawm qhov no tias ib qho ntawm cov haujlwm tseem ceeb tshaj plaws ntawm tus kws tshaj lij yog suav tias yog kev sau cov ntaub ntawv pov thawj txaus los qhia nws cov kev xav ntawm cov ncauj lus uas cov nyiaj txiag lossis cov lus qhia nyiaj txiag ntawm lub koom haum tshawb xyuas tau kos rau raws li. feem ntau lees txais cov hauv paus ntsiab lus thiab kev coj ua thiab cuam tshuam qhov kev pom ncaj ncees thiab raug, tsis muaj ib qho lossis qhov tsis raug thiab cuam tshuam.

Tab sis muaj qee qhov nuances hauv qhov txhais no. Tom qab tag nrho, tus kws tshuaj xyuas tsis tuaj yeem lees paub kiag li txhua qhov kev lag luam xaus los ntawm tus neeg siv khoom. Nws tsis tuaj yeem ua tsis muaj dab tsi ntau dua li tsuas yog muab nws lub tswv yim nrog qee qib kev ntseeg siab hauv nws qhov kev coj ua thiab qhov raug. Thiab yog li ntawd, ib txwm muaj kev pheej hmoo, vim tias qee qhov tsis raug tseem ceeb lossis kev cuam tshuam ntawm cov ntaub ntawv tsis raug kuaj pom thaum lub sijhawm kuaj xyuas. Tias yog vim li cas kev soj ntsuam kev pheej hmoo raug suav hais tias yog qhov kev ntsuas zoo rau tus kws tshuaj ntsuam xyuas. Thiab yog vim li cas qhov kev ntsuam xyuas ntawm ib tus kws tshuaj xyuas yog raws li nws txoj kev xav.

Control risk

Qhov thib peb subspecies ntawm kev hem thawj ntawm kev tshuaj xyuas qis lossis kev kho dua tshiab ntawm lub tuam txhab tshuaj xyuas yog qhov kev pheej hmoo ntawm kev tswj hwm. Yooj yim muab tso, qhov no yog qhov tshwm sim tshwm sim los ntawm tus kws tshuaj ntsuam xyuas tias cov txheej txheem nyiaj txiag muaj nyob hauv lub chaw ua lag luam tsis zoo tag nrho, thiab kev tswj hwm sab hauv tsis tas yuav ua rau lub sijhawm tshawb nrhiav thiab kho cov kev ua txhaum cai uas tseem ceeb hauv kev ua lag luam lossis tus kheej. Raws li tsis tas li kev tswj hwm sab hauv tuaj yeem tiv thaiv qhov tshwm sim ntawm qhov kev hloov pauv no.

Ntawm lwm yam, vim muaj kev pheej hmoo ntawm kev tswj hwm, qib ntawm kev ntseeg siab ntawm cov ntaub ntawv muab los ntawm lub tuam txhab nyiaj txiag tau nthuav tawm. Txhawm rau ntsuas nws, cov txheej txheem tshuaj xyuas ntawm cov xwm txheej tshwj xeeb yog siv, uas yog ua los ntawm kev sim.

Kev xeem yog dab tsi?

• Lawv muaj peev xwm ua kom cov neeg soj ntsuam kev ntseeg siab ntawm kev ua haujlwm tau muab los ntawm lub tuam txhab thiab tsom mus rau kev siv cov txheej txheem tswj kev suav nyiaj thiab nyiaj txiag - cov ntsiab lus tseem ceeb ntawm kev ua lag luam uas feem ntau cuam tshuam.
• Nrog lawv cov kev pab, tus kws tshuaj xyuas pom seb cov kev ntsuas no puas tau ua tau zoo los tiv thaiv qhov tshwm sim ntawm kev ua txhaum loj ntawm cov ntaub ntawv nyiaj txiag.
• Kev ntsuas tuaj yeem txiav txim siab yog tias cov kev tswj hwm tau ua haujlwm zoo sib npaug hauv lub sijhawm tshaj tawm.

Dhau li ntawm qhov no, kev sim suav nrog suav nrog:

• Kev tshuaj xyuas cov ntaub ntawv raug cuam tshuam txog kev lag luam nyiaj txiag kev lag luam thiab, hauv qhov no, tau txais kev lees paub tias kev tswj hwm tau ua haujlwm thiab ua haujlwm rau lawv lub peev xwm tag nrho.
• Kev nug thiab kev soj ntsuam ntawm kev ua haujlwm ntawm kev lag luam txhawm rau kom tau txais qhov pov thawj muaj peev xwm ntawm kev tswj xyuas qhov xwm txheej uas nws tsis tuaj yeem tau txais cov ntaub ntawv ncaj qha ntawm qhov no.
• Cov txiaj ntsig ntawm lwm cov txheej txheem tshawb xyuas uas muab cov ntaub ntawv ntawm kev ua haujlwm ntawm ntau yam kev tswj.

Ntxiv mus, thaum txheeb xyuas qhov ua tau zoo ntawm kev ntsuas kev tswj hwm thiab ntsuas kev soj ntsuam kev pheej hmoo ntawm cov khoom lag luam, tus kws tshuaj xyuas yuav tsum tau saib xyuas tshwj xeeb rau qhov tseeb tias qee qhov kev tswj hwm no yuav ua tau zoo heev, tab sis tsis yog ib tus zuj zus hauv qee lub sijhawm. Dab tsi tuaj yeem ua rau qhov no?

• Kev tsis muaj txiaj ntsig ntawm ib lossis lwm txoj kev tswj hwm yuav raug cuam tshuam los ntawm kev mob, so haujlwm lossis lwm yam kev tsis tuaj yeem nyob rau lub sijhawm luv luv ntawm tus neeg ua haujlwm suav nrog lub luag haujlwm rau kev nqis tes ua ntawm ib cheeb tsam ntawm kev tshuaj xyuas.
• Qhov no kuj yuav yog qhov tshwj xeeb ntawm kev ua haujlwm ntawm lub tuam txhab nyiaj txiag ntawm ib lub chaw lag luam tshwj xeeb, uas qhia txog lub caij nyoog ntawm lub sijhawm ua haujlwm hauv cov xwm txheej ntawm kev siv zog ntau ntxiv.
• Muaj ib zaug, cais lossis yuam kev yuam kev los ntawm cov kws tshaj lij hauv lawv qhov chaw ua haujlwm.

Lub ntsiab lus ntawm kev kho kom raug yog tus kws tshuaj xyuas yuav tsumsaib daim tshev kom meej, muab rau txhua qhov ua tau uas tuaj yeem cuam tshuam cov txiaj ntsig ntawm kev tshawb xyuas. Yog li, nws lub hom phiaj tseem ceeb suav nrog kev xav tau los txheeb xyuas qhov tsis zoo ntawm kev ntsuas kev tswj hwm, hloov kho hauv kev npaj rau cov yam ntxwv no. Ib tus kws tshaj lij tshwj xeeb pib pom qhov teeb meem tshwm sim hauv kev lag luam, thiab vim nws qhov kev paub dhau los, nws feem ntau pom qhov tsis zoo thiab cuam tshuam ua tsaug rau nws qhov kev tshuaj xyuas qhov xav tau.

Siv qhov xaus

Nws yog ib qho tseem ceeb uas yuav tsum nco ntsoov tias tus neeg soj ntsuam ua qhov yuav tsum tau sim nyob rau hauv yuav luag txhua tus qauv, tshwj tsis yog cov neeg thaum nws yuav tsum ntsuas qhov kev pheej hmoo ntawm kev tswj kom siab. Yog li ntawd, thaum tus neeg soj ntsuam tau npaj rau theem kawg ntawm kev tshuaj xyuas nrog kev tshaj tawm nws cov kev xav, nws yuav tsum tau ua tib zoo saib xyuas cov kev tswj hwm uas yuav muaj nyob rau hauv nws cov lus xaus nyob rau hauv daim ntawv ntawm kev sib cav tseem ceeb thiab cov ntsiab lus ntawm cov ntaub ntawv pov thawj. Yog li ntawd, qhov ntau nws npaj cia siab rau lawv hauv nws qhov kev txiav txim siab, nws yuav tsum ua tib zoo tshuaj xyuas lawv cov txiaj ntsig, kev ntseeg tau thiab siv tau.

Lwm qhov ntsiab lus nthuav: thaum ua qhov kev tshuaj ntsuam xyuas, tus kws tshuaj xyuas muaj cai tso siab rau cov ntaub ntawv hauv paus ntawm lub sijhawm dhau los. Txawm li cas los xij, ntawm no koj kuj yuav tsum tau ua kom paub tseeb tias qhov kev ntsuas kev pheej hmoo ua rau lub sijhawm ntxov kuj tseem siv tau rau xyoo tam sim no.